Public CbC-R w Polsce – sprawdź czy nie musisz raportować!
Obowiązek publicznego raportowania Country-by-Country (ang. Public CBC-R) zobowiązuje duże przedsiębiorstwa międzynarodowe do upublicznienia swoich danych finansowych i podatkowych. Dla podmiotów, których rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym, pierwsze sprawozdanie będzie dotyczyć FY2025, a jego publikacja powinna nastąpić do dnia 31 grudnia 2026 r.
Ważne:
Jest to osobny obowiązek od CbC-R, a zatem należy odrębnie dla niego ustalić, kto jest zobowiązany do raportowania.
Public CbC-R – czym jest i z czego wynika
Obowiązek publicznego raportowania Country-by-Country wynika z unijnych regulacji – Dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2021/2101 z 24 listopada 2021 r.,
a do polskiego porządku prawnego został wdrożony poprzez nowelizację ustawy
o rachunkowości (UoR).
Do raportowania Country-by-Country, UoR wprowadziła dodatkowy, odrębny raport
o nazwie „Sprawozdanie o podatku dochodowym”. Sprawozdanie to będzie prezentować dane w podziale na kraje i ma być udostępnione publicznie przez określony czas.
Termin publikacji i udostępnienia „Sprawozdania o podatku dochodowym” wynosi
12 miesięcy od dnia bilansowego, po raz pierwszy do roku obrotowego rozpoczynającego się po dniu 21 czerwca 2024 r. Zgodnie z UoR, sprawozdanie to musi zostać:
- złożone w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz
- zamieszczone na stronie internetowej na okres co najmniej 5 lat.
Public CbC-R – kogo dotyczy?
Obowiązek sporządzenia, publikacji i udostępnienia sprawozdania o podatku dochodowym został nałożony na:
- jednostki dominujące najwyższego szczebla grupy kapitałowej, która sporządza roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmujące największą możliwą liczbę jednostek powiązanych z grupy kapitałowej; lub
- jednostki samodzielne,
których przychody zostały ujęte odpowiednio w rocznym skonsolidowanym lub jednostkowym sprawozdaniu finansowym i przekraczają dla każdego z dwóch ostatnich lat obrotowych kwotę 3,5 mld PLN.
Wyjątki:
- Działalność grupy prowadzona wyłącznie na terytorium Polski.
- Jednostka dominująca najwyższego szczebla albo jednostka samodzielna ujawniają sprawozdanie zgodnie z art. 111a ust. 1 pkt. 1 i ust. 2 Prawa bankowego.
Ważne:
Jeśli jednostka dominująca najwyższego szczebla, lub odpowiednio jednostka samodzielna, nie podlega przepisom państw członkowskich EOG, a osiąga przychody powyżej 750 mln EUR, obowiązek ten może spoczywać na podmiotach albo oddziałach utworzonych w Polsce.
Co to oznacza w praktyce?
Nawet jeśli polski podatnik należy do grupy międzynarodowej, w której jednostka dominująca najwyższego szczebla sporządza sprawozdanie o podatku dochodowym, to musi sprawdzić, gdzie ta jednostka ma siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu – czy w ramach terytorium Europejskiego Obszaru Gospodarczego (uwzględniając Islandię, Liechtenstein i Norwegię). Jeżeli poza terytorium EOG, np. w Wielkiej Brytanii, Szwajcarii, Stanach Zjednoczonych, Kanadzie, Australii, Japonii czy Chinach, to podmiot polski może być zobowiązany do publikacji sprawozdania o podatku dochodowym w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) oraz udostępnienia go na swojej stronie internetowej.
***
Jeżeli potrzebują Państwo wsparcia w przygotowaniu raportu CbC-R lub „Sprawozdania o podatku dochodowym” lub potrzebują Państwo zweryfikować czy raportowane dane mogą generować jakieś ryzyka podatkowe (szczególnie z wiązane z cenami transferowymi lub WHT), zachęcamy do kontaktu z:
Magdalena Marciniak
Partner | Doradca podatkowy | Szef zespołu cen transferowych
+48 665 746 360
lub Państwa doradcą ze strony MDDP. Razem z Zespołem cen transferowych MDDP możemy Państwu pomóc w zidentyfikowaniu oraz wypełnieniu wskazanych obowiązków podatkowych.
Zapraszamy na premierowe wydarzenie poświęcone najnowszemu przeglądowi orzecznictwa w zakresie cen transferowych z 2025 r., które odbędzie się 19 marca 2026 r. w godz. 9:00–12:00 w biurze MDDP przy ul. Senatorskiej 18a w Warszawie.
Podczas spotkania ekspertki MDDP omówią najważniejsze wyroki WSA i NSA wpływające na praktykę biznesową, przedstawią praktyczne strategie zarządzania ryzykiem podatkowym w obszarze cen transferowych oraz podpowiedzą, jak przygotować spółkę i zarząd na wyzwania związane z rosnącą transparentnością podatkową w 2026 r.
Uczestnicy wydarzenia otrzymają również premierowy dostęp do najnowszej broszury z przeglądem wyroków w cenach transferowych. Udział w wydarzeniu jest bezpłatny.
Więcej informacji i rejestracja: https://www.mddp.pl/sniadanie-na-zywo-kontrole-podatkowe-ceny-transferowe/
***
Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.