Zmiany w podatkach 2025
Początek 2025 roku przyniósł nowe istotne zmiany w polskim systemie podatkowym. W życie wchodzi szereg nowych regulacji, które w znaczący sposób wpłyną na rozliczenia podatkowe. Poniżej przedstawiamy te ważne zmiany.
JPK_CIT
Od 1 stycznia 2025 r. ustawa o CIT nakłada na podatników obowiązek cyfryzacji dokumentacji księgowej tj. prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej. Podatnicy będą zobowiązani do uzupełnienia ksiąg o nowe dane oraz do wprowadzenia odpowiednich oznaczeń (znaczników) wynikających ze struktur logicznych JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR (pliki JPK_CIT). Pliki za dany rok obrotowy należy przysłać w formie cyfrowej do właściwego urzędu skarbowego najpóźniej w terminie złożenia rocznego zeznania podatkowego CIT-8
Kogo obejmie obowiązek?
- księgi za 2025 rok (do 31.03.2026 r.) będą przekazywały podatkowe grupy kapitałowe oraz podatnicy, których wartość przychodów w poprzednim roku podatkowym/obrotowym przekroczyła 50 mln EUR,
- księgi za 2026 rok (do 31.03.2027 r.) będą również przekazywali pozostali podatnicy CIT, którzy są zobowiązani do przesyłania ewidencji JPK_VAT,
- księgi za 2027 rok (do 31.03.2028 r.) będą przekazywali wszyscy pozostali podatnicy CIT.
Warto zaznaczyć, że obowiązek wysyłki pliku JPK_ST_KR, obejmującego ewidencję środków trwałych, został przesunięty o rok tj. pierwszy plik należy wysłać dopiero za rok 2026. Odroczenie nie dotyczy jednak obowiązku prowadzenia ewidencji zgodnie z nowymi regulacjami.
Podatek od nieruchomości
Na podatników podatku od nieruchomości czeka prawdziwa rewolucja w rozliczeniach za 2025 r. Nowe regulacje nie odwołują się już do definicji wynikających z Prawa budowlanego ale wprowadzają w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych własne autonomiczne definicje „budynku” i „budowli”, „robót budowlanych”, „obiektu budowlanego” czy „trwałe związanie z gruntem”.
Wprowadzenie tak istotnych zmian może sprawić wiele problemów z odpowiednią kwalifikacją środków trwałych do odpowiednich kategorii. Nie można również wykluczyć, że kwalifikacja zgodnie z nowymi regulacjami będzie odmienna od zastosowanej w latach poprzednich, co się może bezpośrednio przełożyć na wzrost zobowiązania podatkowego.
Czas na rozliczenie podatku od nieruchomości za rok 2025 został wyjątkowo wydłużony do 31 marca 2025 r. Jednak aby skorzystać z dłuższego terminu należy złożyć do organu podatkowego zawiadomienie o chęci skorzystania z tej opcji oraz zapłacić podatek za styczeń, luty i marzec 2025 w wysokości podatku zapłaconego za te miesiące poprzednim roku. Dla podatników, którzy nie dopełnią tych obowiązków, termin na złożenie deklaracji za 2025 pozostaje niezmienny tj. do 31 stycznia 2025 r.
Globalny podatek minimalny (GloBE) oraz krajowy podatek wyrównawczy
Od 1 stycznia 2025 r. wchodzi w życie ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym, będąca implementacją Dyrektywy unijnej 2022/2523 z 14 grudnia 2022 r. dotyczącej globalnego podatku minimalnego.
Podatek wyrównawczy jest nowym elementem polskiego systemu podatkowego. Obejmie on grupy kapitałowe, których skonsolidowane przychody w dwóch z czterech ostatnich lat wyniosły co najmniej 750 mln EUR rocznie. Podatek wyrównawczy obciąży podmiot, którego efektywna stawka podatkowa (ETR) będzie niższa niż 15%.
Celem wprowadzenia tych regulacji było zatrzymanie procesu przenoszenia zysków do krajów oferujących niskie opodatkowanie oraz zapewnienie, aby dochody podmiotów wchodzących w skład dużych grup kapitałowych były opodatkowane przynajmniej na minimalnym poziomie.
PIT kasowy
Od początku 2025 r. wchodzą w życie przepisy, na mocy których przedsiębiorcy będą mogli rozliczyć podatek dochodowy PIT dopiero za okres, w którym otrzymają zapłatę od kontrahenta za wykonaną usługę lub dostarczony towar. Obecnie zobowiązanie w podatku dochodowym powstaje już w momencie wydania towaru lub wykonania usługi, bez względu na to czy i kiedy przedsiębiorca otrzyma zapłatę. Na tej samej zasadzie będą rozliczane koszty uzyskania przychodu.
Z kasowego PIT mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący samodzielnie jednoosobową działalność gospodarczą:
- korzystający z opodatkowania według skali podatkowej, liniowego, IP BOX, lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
- których przychody z działalności w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1 mln PLN;
- nie prowadzą ksiąg rachunkowych;
- złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia o wyborze metody kasowej.
Kasowy PIT jest rozwiązaniem całkowicie dobrowolnym i to przedsiębiorca zdecyduje czy chce z tej opcji skorzystać. Nie należy jednak zapominać, że wybór tej metody wiąże się z dodatkowymi obowiązkami takimi jak: stałe monitorowanie płatności oraz wysokości przychodów czy weryfikacja statusu kontrahentów.
Zwolnienie z VAT dla małych firm
Od 1 stycznia 2025 r. mali przedsiębiorcy, którzy posiadają siedzibę w UE będą mogli korzystać ze zwolnienia z VAT w różnych państwach UE na podstawie procedury szczególnej SME.
Aby skorzystać z tej preferencji konieczne będzie spełnienie następujących warunków:
- złożenie zgłoszenia rejestracyjnego do zwolnienia w państwie siedziby firmy;
- w poprzednim oraz w bieżącym roku podatkowym, łączny obrót uzyskany w krajach UE nie przekroczył 100 tys. EUR,
- sprzedaż nie przekroczyła limitu zwolnienia podmiotowego z VAT tj. w danym kraju (200 tys. PLN w Polsce);
Uzyskanie zwolnienia wiąże się z obowiązkiem kwartalnego raportowania obrotów we wszystkich państwach UE, w których firma prowadzi działalność.
Zmiany w składce zdrowotnej
W 2025 r. przedsiębiorcy opodatkowani na zasadach ogólny lub podatkiem liniowym skorzystają z obniżenia składki zdrowotnej. Obecnie składka zdrowotna wynosi 9% lub 4,9% dochodu, jednak nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Od 1 stycznia 2025 r. minimalna składka zdrowotna wyniesie 9% liczone od 75% minimalnego wynagrodzenia, co oznacza obniżenie najniższej składki zdrowotnej o 25%.
Dodatkowo przedsiębiorcy zdecydują czy chcą uwzględniać w podstawie obliczenia składki zdrowotnej przychody i koszty związane ze sprzedażą środków trwałych.
Limit prowadzenia ksiąg rachunkowych
Kolejna zmiana dotyczy limitu przychodów, powyżej którego osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą zobowiązane są do prowadzenia ksiąg rachunkowych zamiast np. książki przychodów i rozchodów. Nie jest to zmiana stricte podatkowa, jednak może generować dodatkowe koszty po stronie przedsiębiorcy oraz spowodować zwiększenie obowiązków sprawozdawczych. Obecnie osoby fizyczne, wspólnicy spółek cywilnych, spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie będą zobowiązane prowadzić księgi rachunkowe, jeżeli osiągną przychody równe lub przekraczające 2 mln EUR.
Od 1 stycznia 2025 roku limit ten wzrośnie do 2,5 ml EUR i będzie miał zastosowanie do roku obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 roku.
Akcyza na wyroby tytoniowe
Od 1 marca 2025 r. wzrosną stawki podatku akcyzowego na wyroby tytoniowe, wyroby nowatorskie oraz płyn do papierosów elektronicznych. Wzrost akcyzy na te wyroby będzie wynosił od 25% do aż 75%, w zależności od konkretnego wyrobu.
***
Obok zmian podatkowych, warto także pamiętać o innych tematach z zakresu podatków, które mogą stanowić wyzwanie dla przedsiębiorców. Zważywszy na to zapraszamy do lektury naszego materiału pt. „Podatkowa Lista Przebojów 2025”. To zestawienie najważniejszych zagadnień podatkowych, które najsilniej będą kształtować rzeczywistość gospodarczą i biznesową w 2025 roku. #WIĘCEJ >>
https://www.mddp.pl/podatkowa-lista-przebojow-2025/.
Jeżeli są Państwo zainteresowani powyższymi zmianami oraz ich wpływem na Państwa firmę, prosimy o kontakt z ekspertem MDDP:
Anna Zielony | anna.zielony@mddp.pl | (+48) 721 715 856 |
lub Państwa doradcą ze strony MDDP.
Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.