Zwolnienie z WHT bez uznania odbiorcy za rzeczywistego właściciela (beneficial owner)

Wyrok NSA dotyczący jednego z najbardziej problematycznych zagadnień w obszarze podatku u źródła (WHT) i potwierdzający, że dla zastosowania zwolnienia z WHT nie w każdej sytuacji konieczne jest spełnienie przez odbiorcę dywidendy przesłanek do uznania go za rzeczywistego właściciela.

Rozstrzygnięcie NSA jest o tyle istotne, że przeciwstawia się niekorzystnemu dla polskich płatników stanowisku prezentowanemu przez organy podatkowe, jak również sądy administracyjne (np. niedawnym wyrokom NSA o sygn. akt II FSK 1333/22 i II FSK 1588/20).

Wyrok ma bardzo duży wpływ na bezpieczeństwo podatkowe wszystkich polskich spółek wypłacających dywidendy zagranicznym udziałowcom. Potwierdza, że nie powinny one mieć obowiązku weryfikowania oraz dokumentowania, że odbiorca dywidendy jest jej rzeczywistym właścicielem.

Stanowi on ważny krok dla upowszechnienia zaprezentowanego podejścia, jak również neguje bezrefleksyjne powoływanie się we wszystkich sprawach dotyczących WHT na wyroki TSUE w tzw. sprawach duńskich. 

Pełnomocnikami w tej sprawie byli Łukasz Kosonowski, Bartosz Doroszuk i Jakub Warnieło.

Wyrok NSA 9 października 2024 r., sygn. akt II FSK 78/22