Jak koszty udziałowca wpływają na kalkulację wynagrodzenia w grupie

Nabywane przez podatników usługi niematerialne, takie jak księgowość, finanse, controlling czy compliance w ostatnich latach stały się przedmiotem częstych kontroli fiskusa. Grupy kapitałowe, dążąc do optymalizacji, chętnie przekazują tego typu działania do wyspecjalizowanych jednostek. Ustalenie wynagrodzenia za taką działalność zgodnie z zasadą ceny rynkowej może być jednak wyzwaniem dla wielu podatników. Dotyczy to nie tylko sposobu ustalenia wynagrodzenia, ale także wyznaczenie jego wysokości czy określenie elementów bazy kosztowej.  

Jak wyjaśniają Magdalena Dymkowska i Marta Olejniczak, ekspertki w zespole cen transferowych MDDP, pierwszym krokiem jest ustalenie metody kalkulacji w transakcjach realizowanych z podmiotami powiązanymi, którą podatnik może wybrać na podstawie własnych preferencji oraz specyfiki transakcji. Co istotne, wartość tych usług powinna odpowiadać tej ustalonej pomiędzy podmiotami niepowiązanymi.

Następnie konieczne jest określenie bazy kosztowej, dostosowanej do specyfiki świadczonych usług. W jej skład wchodzą koszty pośrednie oraz bezpośrednie. Wątpliwości pojawiają się w kwestii tego, czy koszty udziałowca lub akcjonariusza powinny również być do niej włączone. Nasze ekspertki podkreślają, że:

„Wydatki udziałowca lub akcjonariusza to koszty ponoszone przez podmiot posiadający udziały lub akcje, które przynoszą korzyści jedynie temu podmiotowi, a nie spółce zależnej. Przykładami takich kosztów są wydatki na organizację zgromadzeń akcjonariuszy, emisję akcji czy zarządzanie spółką. Zgodnie z Wytycznymi OECD oraz polskimi przepisami koszty te nie powinny być uwzględniane w bazie kosztowej przy ustalaniu wynagrodzenia za usługi świadczone przez udziałowca dla spółki zależnej”. 

****

#WIĘCEJ w dzienniku Rzeczpospolita >> https://pro.rp.pl/podatki-ksiegowosc-i-rachunkowosc/art41682921-jak-koszty-udzialowca-wplywaja-na-kalkulacje-wynagrodzenia-w-grupie.