PIT pod lupą – rząd szykuje nowe regulacje

Na stronach RCL opublikowano projekt zmian w PIT, CIT oraz innych ustawach. Celem planowanych regulacji jest dalsze uszczelnianie systemu podatkowego w Polsce.

Poniżej przedstawiamy najważniejsze propozycje zmian w zakresie PIT, które mogą istotnie wpłynąć na Państwa działalność oraz poziom obciążeń podatkowych.

Zakłada się, że nowe przepisy będą obowiązywać już od 1 stycznia 2026 roku.

Warto odpowiednio wcześniej się na nie przygotować – szczególnie że mogą mieć istotne znaczenie dla:

• osób świadczących usługi B2B dla podmiotów powiązanych;
• uczestników programów motywacyjnych/lojalnościowych bazujących na instrumentach finansowych oraz firm je wdrażających;
• osób planujących sprzedaż i zakup nieruchomości;
• przedsiębiorców wykupujących samochód i inne rzeczy ruchome z leasingu operacyjnego oraz członków ich rodzin;
• osób rozliczających ulgę IP BOX.

RYCZAŁT – WYŻSZA STAWKA PIT ZA USŁUGI NA RZECZ PODMIOTÓW POWIĄZANYCH

• Jeżeli przedsiębiorca świadczy usługi na rzecz podmiotu powiązanego i stosuje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym, przychody ze świadczonych usług będą opodatkowane 17% stawką ryczałtu.
• Wyższa stawka miałaby mieć zastosowanie do przychodów uzyskiwanych z tytułu praktycznie wszystkich rodzajów usług (z pewnymi wyjątkami), dla których ustawa, w obecnym brzmieniu, przewiduje stawki ryczałtu od 3% do 15%.
• Zgodnie z uzasadnieniem projektu, regulacja ma dotyczyć przychodów z usług świadczonych na rzecz spółek osobowych i kapitałowych, w których przedsiębiorca jest wspólnikiem, członkiem zarządu lub pozostaje z nimi w innych relacjach uznawanych za powiązania w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.

ZMIANY W PROGRAMACH MOTYWACYNYCH / LOJALNOŚCIOWYCH

• Projekt wprowadza zmiany do art. 10 4 ustawy o PIT. Zgodnie z jego nowym brzmieniem przychody pochodzące z:
  • odpłatnego zbycia na rzecz emitenta lub podmiotu z nim powiązanego warrantów subskrypcyjnych i praw poboru, oraz
  • odpłatnego zbycia na rzecz emitenta, wystawcy, lub podmiotu z nim powiązanego lub realizacji praw wynikających z: papierów wartościowych (o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy o obrocie instrumentami finansowymi), pochodnych instrumentów finansowych oraz innych niż ww. praw majątkowych

zaliczane będą do przychodów ze źródła, w ramach którego zostało otrzymane świadczenie w naturze, nieodpłatne świadczenie lub świadczenie częściowo odpłatne w postaci praw majątkowych.

• Zasada ta obejmować ma również przychody ze świadczeń otrzymanych w związku z odstąpieniem od realizacji praw związanych z posiadaniem takich praw.
• Przepisy te nie będą miały zastosowania w sytuacjach, gdy otrzymane świadczenie zostanie zakwalifikowane jako przychód z działalności gospodarczej (pozarolniczej) lub z działów specjalnych produkcji rolnej.
• Jak wynika z uzasadnienia do projektu, planowane regulacje nie mają wpływu na szczególne zasady opodatkowania dochodów uzyskanych w ramach programów motywacyjnych, o których mowa w art. 24 ust. 11–12b ustawy o PIT.

ZAOSTRZENIE KRYTERIÓW STOSOWANIA TZW. ULGI MIESZKANIOWEJ

• Do skorzystania z ulgi mieszkaniowej ma uprawniać „zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych”.
• Zaspokajać własne potrzeby mieszkaniowe będą wydatki na nabycie nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym oraz gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, pod warunkiem, że podatnik w tym samym czasie nie będzie właścicielem (współwłaścicielem) innej nieruchomości lub praw o charakterze mieszkalnym.
• Jeżeli natomiast będzie, to skorzysta z ulgi, jeżeli w ciągu 3 lat od końca roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przekaże te nieruchomości lub prawa na rzecz osób zaliczonych do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, Skarbu Państwa lub gminy.
• Do oceny warunków ulgi mieszkaniowej nie będą brane pod uwagę nieruchomości oraz prawa o charakterze majątkowym nabyte w drodze spadku.

PRZEKAZYWANIE RZECZY RUCHOMYCH W RODZINIE PRZEDSIĘBIORCY

• Zaostrzone zostaną zasady opodatkowania sprzedaży rzeczy ruchomych (np. samochodu), gdy zostały wcześniej nabyte nieodpłatnie od przedsiębiorcy (np. w drodze darowizny), użytkującego daną rzecz na zasadach leasingu operacyjnego.
• Opodatkowanie PIT wystąpi, jeżeli spełnione zostaną łącznie następujące przesłanki:
  • sprzedającym jest członek najbliższej rodziny przedsiębiorcy, a ten przedsiębiorca wykorzystywał daną rzecz w ramach działalności gospodarczej, po czym wycofał ją z działalności do majątku prywatnego,
  • przy nieodpłatnym nabyciu rzeczy od przedsiębiorcy członek rodziny korzystał ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn,
  • sprzedaż rzeczy nastąpiła przed upływem 3 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie (a nie jak dotychczas – 6 miesięcy od końca miesiąca nabycia).

WYBRANE POZOSTAŁE ZMIANY W PIT

Danina solidarnościowa:

• Włączenie do opodatkowania dochodów z IP Box.
• Jednoznaczne przesądzenie o:
  • możliwości odliczenia strat z lat ubiegłych oraz
  • wyłączeniu prawa do innych odliczeń przy obliczaniu daniny solidarnościowej.

Umowy datio in solutum:

• Jednoznaczne wskazanie, że przychodem ze sprzedaży nieruchomości, praw majątkowych lub innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT, jest kwota uregulowanego w związku z tą sprzedażą zobowiązania – np. pożyczki lub kredytu.

IP Box:

• Wprowadzenie nowego warunku dla stosowania 5% PIT dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej – konieczność zatrudniania minimum 3 osób niebędących podmiotami powiązanymi z podatnikiem.

Powyższe zmiany są na etapie prac rządowych. Mogą ulec modyfikacji w trakcie dalszego procesu legislacyjnego.

Jeżeli nowe regulacje mogą mieć wpływ na Państwa sytuację, prosimy o kontakt z:

lub Państwa doradcą z MDDP.

Niniejszy Tax Alert nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w komunikacie bez wcześniejszego zasięgnięcia opinii doradców prawnych lub podatkowych.

***

Po #WIĘCEJ informacji zapraszamy na naszą stronę >>
PIT – doradztwo podatkowe MDDP.