Podatek od przerzuconych dochodów. Czas przemyśleć jego przydatność

Do 31 marca należy złożyć zeznanie podatkowe, a dla niektórych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, tego dnia upływa także termin zapłaty podatku od przerzuconych dochodów. Jest to jedna z najbardziej kontrowersyjnych regulacji w systemie podatkowym, a przepisy go dotyczące należą do najbardziej skomplikowanych. Z danych przedstawionych przez resort finansów wynika, że w 2023 r. zapłaciło go zaledwie 14 podmiotów.

Podatek od przerzuconych dochodów obejmuje określone płatności transgraniczne dokonywane na rzecz podmiotów powiązanych. Dotyczy szeregu wydatków pasywnych, takich jak m.in. koszty: usług doradczych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń i gwarancji, opłat licencyjnych czy finansowania dłużnego. Obowiązek podatkowy powstaje w przypadku spełnienia określonych przesłanek, jednak z perspektywy podatnika problematyczne często jest samo ustalenie, czy podatek jest faktycznie należny. Dodatkowo, w przypadku podatku od przerzuconych dochodów ustawa przerzuca ciężar dowodu na podatnika, który jest zobowiązany do wykazania, że podatek jest nienależny.

Zdaniem ekspertów

Wątpliwości budzi także sam charakter podatku. Jak tłumaczą Marek Kończak i Tomasz Janik, eksperci MDDP, opodatkowaniu podlega jedynie polski rezydent, którego przychód powstaje w sytuacji krajowej, pomimo że podatek ma wyraźny wymiar transgraniczny:

„W tym kontekście kluczowego znaczenia nabiera tzw. klauzula niedyskryminacji zawarta w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Biorąc pod uwagę ulokowanie ust. 4 w ramach art. 24 Konwencji Modelowej OECD nie powinno być wątpliwości, że przepis ten powinien być interpretowany jako sprzeciwiający się funkcjonowaniu podatku od przerzuconych dochodów”.

Eksperci wyjaśniają, że konstrukcja podatku prowadzi do podwójnego opodatkowania i stanowi barierę dla swobodnego przepływu usług i kapitału. Podmioty krajowe mogą bowiem świadczyć usługi niematerialne bez dodatkowych obciążeń, zaś analogiczne usługi zagraniczne są obarczone dodatkowym ryzykiem podatkowym.

„Uwzględnienie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania wyłączy w praktyce stosowalność podatku od przerzuconych dochodów do płatności na rzecz podmiotów z krajów, z którymi Polskę łączy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania” – dodają eksperci.

***
#WIĘCEJ w Dzienniku Gazecie Prawnej >> https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/9753381,podatek-od-przerzuconych-dochodow-czas-przemyslec-jego-przydatnosc.html.