Quick fixes uproszczą rozliczanie VAT w transakcjach łańcuchowych
Rozliczanie VAT w transakcjach łańcuchowych dotychczas powodowało wiele wątpliwości oraz niespójności z uwagi na brak zharmonizowanych regulacji na poziomie unijnym. Od 1 stycznia br. obowiązują w tym zakresie zmiany wprowadzone do Dyrektywy Rady 2006/112 w ramach pakietu tzw. quick fixes, które ujednolicają rozliczanie transakcji łańcuchowych w UE. Z półrocznym poślizgiem zmiany te wchodzą w życie w Polsce na podstawie znowelizowanej od 1 lipca ustawy o VAT.
Z uwagi na brak terminowej implementacji do przepisów krajowych regulacji wynikających z Dyrektywy VAT, polscy podatnicy już od 1 stycznia br. mogli stosować bezpośrednio zasady wynikające z Dyrektywy z pominięciem naszej ustawy. Było to rozwiązanie zalecane w komunikacie Ministerstwa Finansów wydanym w związku z niedostosowaniem przepisów w odpowiednim terminie, aby zapewnić jednolite traktowanie transakcji łańcuchowych u wszystkich stron transakcji.
Nowe regulacje pozwalają w sposób jednoznaczny określić traktowanie dla potrzeb VAT transakcji dokonywanych w łańcuchu dostaw, w efekcie których towary są transportowane między dwoma krajami członkowskimi, bezpośrednio od pierwszego do ostatniego w kolejności podmiotu. Zasadą jest przypisanie transportu wyłącznie dostawie dokonanej na rzecz podmiotu pośredniczącego (organizującego transport), zatem to ona ma charakter “ruchomy” i może być opodatkowana stawką 0% właściwą dla WDT.
Jeśli więc w łańcuchu uczestniczy 3 podatników (A-B-C) i
- podatnik A sprzedaje towar podatnikowi B (podmiotowi pośredniczącemu)
- podatnik B sprzedaje ten towar dalej podatnikowi C
- towar jest wysyłany bezpośrednio od A do C a transport organizuje B