PIT od nieodpłatnych świadczeń – o co pytają na szkoleniach

 

Nieodpłatne świadczenia na rzecz pracowników to temat, który regularnie budzi pytania wśród pracodawców. W zależności od specyfiki pracy i branży, pracodawcy zapewniają różne świadczenia i część z nich ewidentnie jest dodatkowym przysporzeniem dla pracownika, a część nie. Opinie organów podatkowych i ZUS potwierdzają, że są rozbieżności i zależnie od zrozumienia specyfiki danej sytuacji w określonych sytuacjach dane świadczenie może stanowić przychód lub nie.

Przykładowo: zapewnienie noclegów dla pracowników mobilnych, finansowanie świadczeń medycznych, udostępnianie aut służbowych do celów prywatnych  czy szkolenia dla kandydatów do pracy. Jednak nie wszyscy płatnicy zdają sobie sprawę ze skutków podatkowych podobnych benefitów.

W artykule tym eksperci z zespołu podatków osobistych i doradztwa dla pracodawców MDDP – Anna Misiak, Rafał Sidorowicz, Oliwia Kowalczyk i Karina Krzemińska – odpowiadają na najczęściej pojawiające się pytania i wyjaśniają, jak bezpiecznie rozliczać tego typu świadczenia.

 

Pytania związane z PIT od nieodpłatnych świadczeń są następujące:

 

1. Zwrot kosztów energii w ramach ryczałtu (samochody elektryczne)

Prowadzimy w firmie politykę wspierania ekologicznych środków transportu – część naszej floty to samochody elektryczne, które przypisujemy konkretnym pracownikom. Pracownicy używają tych pojazdów zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych. W praktyce oznacza to, że pracownik zabiera auto do domu i często ładuje je na swojej posesji, korzystając z domowej instalacji elektrycznej. Część z nich ma zainstalowaną dedykowaną ładowarkę z osobnym licznikiem, która umożliwia precyzyjne określenie zużycia energii wyłącznie na potrzeby ładowania samochodu.

Udostępnienie samochodów służbowych do celów prywatnych traktowane jest przez firmę jako dodatkowy przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). W związku z tym pojawia się pytanie: czy dokonywany przez firmę zwrot kosztów zużytej przez pracownika energii elektrycznej stanowi dla niego dodatkowy przychód podlegający opodatkowaniu? Jak ma się to do ryczałtowej wyceny przychodu z tytułu udostępnienia pojazdu do celów prywatnych? I czy powinniśmy gromadzić dodatkową dokumentację w tym zakresie?

 

2. Medycyna pracy, świadczenia medyczne

Czy każda forma medycznego wsparcia oferowanego pracownikom przez pracodawcę musi być traktowana jako przychód podlegający opodatkowaniu? To pytanie zadaje sobie wielu pracodawców, którzy chcą wspierać zdrowie psychiczne i fizyczne swoich zespołów. W dobie rosnącej świadomości na temat dobrostanu pracowników, coraz więcej firm inwestuje w szeroko pojętą opiekę zdrowotną – nie tylko obowiązkowe badania medycyny pracy, ale także usługi psychologiczne, dietetyczne czy konsultacje z zakresu rozwoju osobistego.

Rodzi się jednak wątpliwość: czy tego rodzaju świadczenia – często dostępne grupowo i bez przypisania do konkretnej osoby – powodują powstanie przychodu dla pracowników?

3. Szkolenia kandydatów do pracy

Nasza firma podczas rekrutacji kandydatów do pracy poszukuje przede wszystkim osób posiadających uprawnienia do wykonywania obowiązków na danym stanowisku. Zdarza się jednak, że kandydat, którego chcemy zatrudnić, nie posiada części wymaganych kwalifikacji (np. do obsługi koparek, suwnic czy podestów). Wówczas warunkiem zatrudnienia jest zobowiązanie się kandydata do odbycia odpowiednich kursów i uzyskania wymaganych kwalifikacji w określonym czasie.

W takiej sytuacji oferujemy kandydatom możliwość sfinansowania kursów przez firmę, jeżeli wyrazi takie zainteresowanie. Jednocześnie zastrzegamy, że kandydat jest zobowiązany do zwrotu równowartości kosztów szkolenia, gdy nie uzyska uprawnień w określonym czasie, zrezygnuje z zatrudnienia przed zawarciem umowy o pracę lub złoży wypowiedzenie przed uzyskaniem wymaganego stażu pracy w naszej firmie (6 miesięcy).

Czy pokrycie przez firmę kosztów takiego kursu stanowi nieodpłatne świadczenie podlegające opodatkowaniu PIT? Do jakiego źródła przychodów należy je zakwalifikować? Czy w przypadku zwrotu kosztów kursu przez kandydata powinniśmy dokonać korekty informacji PIT-11, w której pierwotnie wykazaliśmy wartość przychodu uzyskanego przez kandydata?

 

4. Noclegi dla pracowników mobilnych

Jesteśmy firmą budowlaną i nasi pracownicy przemieszczają się zależnie od realizowanych przez nas kontraktów z budowy na budowę na terenie całej Polski. Rekrutując pracowników od razu informujemy ich o specyfice pracy. Może się zdarzyć że dany specjalista pracuje 2 dni w jednym miejscu, a kolejne dwa dni w zupełnie innej lokalizacji. Jeśli budowa jest blisko zamieszkania pracownika wraca on do domu na noc. Ale zdarzają się i takie sytuacje, że ze względu na godziny pracy, wymogi kontraktu pracownik musi przenocować blisko budowy. Firma stara się wynająć miejsce noclegowe w każdym miejscu budowy, aby w razie potrzeby pracownicy mogli zanocować. Nie jest jednak wiadomo z góry, kto przenocuje. Zdarza się, że pracownicy decydują w ostatniej chwili czy nocują, czy wracają do domu.

Czy taki nocleg jest przychodem pracownika i podlega składkom ZUS?

#WIĘCEJ w Dzienniku Gazecie Prawnej >>
https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/9838707,pit-od-nieodplatnych-swiadczen-o-co-podatnicy-pytaja-na-szkoleniach.html. 

 

***
Zapraszamy również do lektury poprzedniego artykułu z cyklu pytań i odpowiedzi pt. „PIT – najnowsze interpretacje i orzeczenia” >>
https://www.mddp.pl/pit-najnowsze-interpretacje-i-orzeczenia-o-co-pytaja-na-szkoleniach/.

Natomiast #WIĘCEJ informacji o wsparciu MDDP w zakresie PIT znajduje się na stronie naszej specjalizacji >>
https://www.mddp.pl/doradztwo-w-zakresie-pit/.