Refakturowanie ma wpływ na obowiązki z zakresu cen transferowych
Czy refakturowanie usług i kosztów pomiędzy podmiotami powiązanymi może generować obowiązki w zakresie cen transferowych? To zagadnienie budzi wiele wątpliwości, zwłaszcza w kontekście konieczności sporządzania dokumentacji i potencjalnych konsekwencji podatkowych.
Z perspektywy cen transferowych kluczowe jest, czy dana transakcja spełnia warunki zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego. Przepisy przewidują możliwość wyłączenia refakturowanych kosztów spod obowiązku sporządzania dokumentacji, jeśli nie wiąże się z nimi dodatkowy narzut zysku i jeśli sposób ich alokacji jest zgodny z rzeczywistymi zasadami gospodarczymi. Jednak każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy – brak spełnienia określonych warunków oznacza konieczność przygotowania dokumentacji cen transferowych i może rodzić konsekwencje podatkowe.
Refakturowanie, mimo że często traktowane jako neutralne podatkowo, może wiązać się z obowiązkami raportowymi. Dlatego przedsiębiorstwa powinny dokładnie weryfikować, czy i w jakim zakresie podlegają wymogom w zakresie cen transferowych.
Zdaniem ekspertów
W tym kontekście Magdalena Dymkowska i Nina Walczyk z zespołu cen transferowych MDDP podkreślają, że:
„Refakturowanie kosztów w kontekście cen transferowych to istotny mechanizm wykorzystywany przez przedsiębiorstwa, szczególnie te działające w ramach grup kapitałowych. Kluczowe jednak jest zachowanie zgodności z zasadą arm’s length – każda transakcja musi być przeprowadzana na warunkach rynkowych, a dodanie narzutu zysku może być wymagane, jeśli refakturujący podmiot wykonuje dodatkowe funkcje. Z tego powodu firmy muszą szczególnie uważać na sposób kalkulacji i dokumentowania kosztów, aby uniknąć zarzutów o nierynkowy charakter transakcji i ryzyka weryfikacji przez organy podatkowe.
Z kolei w przypadku bardziej złożonych rozliczeń, szczególnie tych obejmujących różne usługi i podmioty, istotną rolę odgrywa odpowiednie ustalenie klucza alokacji kosztów. Błędne ustalenie proporcji może skutkować nieprawidłowym rozliczeniem, co z kolei stwarza ryzyko podatkowe. Firmy powinny również pamiętać, że każda transakcja wymaga indywidualnej oceny, a automatyczne zwolnienia z dokumentacji mogą nie zawsze mieć zastosowanie, zwłaszcza w przypadku refaktur o bardziej skomplikowanej strukturze.
Refaktury w kontekście cen transferowych to temat, który zyskał na znaczeniu w związku z uchwaleniem Polskiego Ładu. Nowe przepisy wprowadziły uproszczenia, które mogą znacząco ułatwić życie podatnikom, zwłaszcza w przypadku mniej istotnych transakcji. Aby jednak skorzystać ze zwolnień z obowiązku dokumentacyjnego, konieczne jest spełnienie pewnych warunków, co w praktyce może wymagać dokładnej współpracy z grupą kapitałową.
Zmiany te są krokiem naprzód w zarządzaniu obowiązkami podatkowymi, jednak nie każda transakcja refaktury będzie kwalifikowała się do uproszczeń, co wymaga od podatników zachowania szczególnej ostrożności i staranności.
Refaktura, czyli przeniesienie kosztów na inny podmiot jest jedną z kluczowych czynności w obrocie gospodarczym, zarówno w Polsce, jak i na świecie. Stanowi ono proces, w którym jeden podmiot gospodarczy ponosi koszty na rzecz innego podmiotu, a następnie przenosi te koszty na faktycznego beneficjenta usług lub towarów. W praktyce refakturowanie może dotyczyć różnych kosztów, takich jak usługi zarządcze, telekomunikacyjne, najem nieruchomości czy koszty podróży służbowych. W kontekście cen transferowych refaktura nabiera szczególnego znaczenia, zwłaszcza w odniesieniu do podmiotów powiązanych, gdzie konieczność ustalenia warunków transakcji na poziomie rynkowym (arm’s length) staje się kluczowa.”
#WIĘCEJ w dzienniku Rzeczpospolita >> link
***
Zapraszamy również na naszą stronę cen transferowych >>
https://www.mddp.pl/ceny-transferowe/.