Czy nieaktywny podatnik VAT ma prawo do odliczenia?

Czy nieaktywny podatnik VAT ma prawo do odliczenia? Prawo podatników do odliczenia podatku naliczonego od zakupu towarów i usług do celów działalności opodatkowanej stanowi podstawową zasadę wspólnego europejskiego systemu VAT i co do zasady nie podlega ograniczeniu. Powyższe wielokrotnie podkreślał Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej [TSUE], który w jednym z swoich ostatnich wyroków ponownie podjął zagadnienie prawa podatnika do odliczenia VAT i możliwości (zakresu) ograniczenia tego prawa. Sprawa dotyczyła rumuńskiej spółki zajmującej…

WSA o zasadach oceny należytej staranności – ważne wyroki

WSA o zasadach oceny należytej staranności – ważne wyroki WSA we Wrocławiu wydał ostatnio dwa istotne wyroki w sprawach dotyczących należytej staranności (sygn. akt I SA/Wr 256/18 i I SA/Wr 351/18), w których miałam przyjemność być pełnomocnikiem podatnika. W wyrokach tych Sąd bardzo dobitnie ustosunkował się w nich do tez organów podatkowych bardzo często podnoszonych w decyzjach dotyczących tzw. wyłudzeń VAT. Jakie wytyczne w zakresie prowadzenia postępowania dowodowego…

Wskazówki klasyfikacyjne TSUE na przykładzie zupek „chińskich”

Wskazówki klasyfikacyjne TSUE na przykładzie zupek „chińskich” Klasyfikacja taryfowa przyjęta przez importera została zakwestionowana przez TSUE. W konsekwencji importer poniesie koszty wyższych należności celnych. Przyczyną jest uznanie przez Trybunał, że produkt „suszony” można osiągnąć poprzez smażenie. Przedmiotem importu spoza UE były zupki instant (potocznie zupki „chińskie”), których głównym składnikiem jest makaron smażony. Importer zaklasyfikował ten produkt do podpozycji CN 1902 30 90 jako makaron…

Regres ubezpieczeniowy z pułapką odpowiedzialności solidarnej z tytułu split payment

Regres ubezpieczeniowy z pułapką odpowiedzialności solidarnej z tytułu split payment Jeśli dłużnik zapłaci na rzecz ubezpieczyciela roszczenie dochodzone w ramach regresu ubezpieczeniowego przy wykorzystaniu mechanizmu podzielonej płatności, to ubezpieczyciel będzie odpowiadał solidarnie z ubezpieczającym za nierozliczony VAT. Takie zaskakujące stanowisko wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 22 sierpnia 2018 r., sygn. 0114-KDIP1-1.4012.343.2018.2.AM, dotyczącej regresu przy ubezpieczeniu należności handlowych. Płatności w ramach regresu ubezpieczeniowego powinny podlegać…

100% odliczenie VAT od samochodów odpłatnie udostępnianych pracownikom

100% odliczenie VAT od samochodów odpłatnie udostępnianych pracownikom NSA 4 września br. potwierdził możliwość skorzystania z pełnego prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami, które są odpłatnie udostępnianie pracownikom i parkowane w ich miejscu zamieszkania (wyrok o sygn. akt I FSK 1636/16). W przywołanym wyroku podatnik, prowadzący działalności ochroniarską jak i w zakresie wynajmu samochodów wskazał, iż powierza pracownikom mobilnym samochody osobowe (inne niż samochody osobowe konstrukcyjnie…

Przepisy zakresie kształcenia zawodowego niezgodne z Dyrektywą 112

Przepisy zakresie kształcenia zawodowego niezgodne z Dyrektywą 112 Podatnik świadczący usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego przy zastosowaniu zwolnienia powinien powoływać się na przepisy unijne. Spór przed organami podatkowymi, a następnie przed WSA i ostatecznie NSA toczył się o możliwość zastosowania przez podatnika  – prowadzącego indywidualną działalność gospodarczą – zwolnienia z VAT w zakresie prowadzenia szkoleń doskonalących umiejętności zawodowe fizjoterapeutów i lekarzy. Organ podatkowy – mimo…

Dalszy ciąg sporu o zastosowanie odwrotnego obciążenia do usług budowlanych

Dalszy ciąg sporu o zastosowanie odwrotnego obciążenia do usług budowlanych Przepisy rozszerzające zastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia na wybrane usługi budowlane świadczone przez podwykonawców obowiązują już od ponad półtora roku, jednak w dalszym ciągu na ich tle pojawiają się liczne wątpliwości będące osią sporu pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Źródłem problemu jest m.in. brak precyzyjnej definicji pojęcia podwykonawcy, które jest kluczowe dla ustalenia czy w danym przypadku…

Zakupy online z Chin nie podlegają zwolnieniu z VAT. Niezależnie od wartości.

Zakupy online z Chin nie podlegają zwolnieniu z VAT. Niezależnie od wartości W ostatnich dniach, za sprawą wypowiedzi ze strony Ministerstwa Finansów oraz działań jednej z polskich platform zakupów internetowych,  powraca temat opodatkowania VAT przesyłek importowanych z krajów trzecich, m.in. z Chin. Wzrost zainteresowania zakupami na chińskich portalach aukcyjnych jest na przestrzeni ostatnich lat wyraźny i stanowi zagadnienie nie tylko z perspektywy krajowych przedsiębiorców czy operatorów pocztowych, lecz również budżetu państwa. Na krajowym jak i unijnym szczeblu…

Nieodpłatne usługi dla zagranicznych podatników

Nieodpłatne usługi dla zagranicznych podatników Załóżmy, że wykonaliśmy nieodpłatnie usługi dla podatnika zagranicznego. Powstaje pytanie czy transakcję taką powinniśmy opodatkować VAT? W pierwszej kolejności trzeba wskazać, że co do zasady tylko usługi świadczone odpłatnie podlegają opodatkowaniu VAT. Ustawa o VAT wprowadza jednak dwa wyjątki. Zgodnie z ustawą o VAT za odpłatne świadczenie usług uznaje się również: użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż…

Wsteczna rejestracja VAT może zmienić rozliczenia podatnika

Wsteczna rejestracja VAT może zmienić rozliczenia podatnika Fakt rejestracji podmiotu jako podatnika VAT nie ma znaczenia dla powstania obowiązku podatkowego, decydujące jest faktyczne wykonywanie czynności opodatkowanych VAT. Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 23 sierpnia 2018 roku (sygn. akt III SA/Wa 3934/17). WSA w Warszawie uznał, że podatnikiem VAT nie można być wybiórczo, np. tylko na potrzeby rozliczenia jednej transakcji. Spóźniona rejestracja…