Polskie przepisy ograniczające prawo do oprocentowania nadpłaty niezgodne z prawem UE

8 czerwca 2023 r. Trybunał Sprawiedliwości UE wydał wyrok w sprawie C-322/22, w którym stwierdził, że przepisy Ordynacji podatkowej ograniczające prawo podatników do oprocentowania nadpłaty naruszają podstawowe zasady prawa unijnego. Oznacza to, że podatnikom powinno przysługiwać oprocentowanie nadpłaty za cały okres nienależnego dysponowania pieniędzmi przez organ podatkowy, niezależnie od terminu złożenia wniosku o nadpłatę przez podatnika. Wyrok TSUE dotyczył art. 78 par. 5 Ordynacji podatkowej. Reguluje on sytuacje,…

Kiedy spółka działa jak prywatny inwestor?

Regułą w polskim prawie podatkowym jest jednorazowe opodatkowanie tej samej transakcji, przy czym – zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. b ustawy o czynnościach cywilnoprawnych, w pierwszej kolejności analizie podlega opodatkowanie transakcji VAT-em, a następnie – PCC. Założeniem podatku od czynności cywilnoprawnych jest bowiem opodatkowanie obrotu prywatnego, a podatku od towarów i usług – profesjonalnej działalności gospodarczej. Wyrok NSA z 26 kwietnia 2023 r., sygn. III FSK…

Obowiązkowy KSeF coraz bliżej – nowa wersja schemy FA(2)

Projekt ustawy wprowadzającej obowiązkowy KSeF trafił pod obrady Sejmu pod koniec maja, a chwilę wcześniej Ministerstwo opublikowało długo wyczekiwaną nową wersję schemy faktury ustrukturyzowanej, tj. wersji FA(2). Pierwsza wersja schemy FA(2) projektowanej pod obowiązkowy KSeF ukazała się w grudniu ubiegłego roku i była przedmiotem konsultacji na równi z projektem ustawy. O ile zaktualizowany projekt ustawy, uwzględniający uwagi zgłoszone w konsultacjach został opublikowany w połowie marca, to na zaktualizowany wzór…

Wycofanie towaru, a następnie sprzedaż lub zniszczenie nie wymaga korekty VAT naliczonego – wyrok TSUE

Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE) w wyroku z 4 maja 2023 r. w sprawie C-127/22 „Balgarska telekomunikatsionna kompania” (dalej: Spółka) rozstrzygnął, czy wycofanie towarów niezdatnych do użytku w działalności gospodarczej podatnika, które następnie zostały sprzedane jako odpady lub zutylizowane, wpływa na konieczność skorygowania uprzednio odliczonego podatku. Stan faktyczny i pytanie prejudycjalne Rozpatrywana sprawa dotyczyła bułgarskiej spółki z branży telekomunikacyjnej, która nabywała telefony komórkowe oraz inne urządzenia…

Wynajem trwale zainstalowanego wyposażenia i urządzeń w ramach dzierżawy budynku jako świadczenie stanowiące jedno zdarzenie gospodarcze podlegające zwolnieniu z VAT – wyrok TSUE

W wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE) z 4 maja 2023 r. w sprawie C 516/21 (Y) TSUE podjął się interpretacji dyrektywy VAT[1] w odniesieniu do wynajmu trwale zainstalowanego wyposażenia i urządzeń w ramach dzierżawy nieruchomości. Stan faktyczny i pytanie prejudycjalne Spór dotyczył niemieckiej spółki Y, która na podstawie umowy dzierżawy oddała w najem budynek rolniczy przeznaczony do hodowli wraz z trwale zainstalowanym wyposażeniem i urządzeniami. Co ważne, zgodnie z zapisami umowy,…

Przechowywanie faktur wyłącznie w formie elektronicznej (zdigitalizowanej), a prawo do odliczenia VAT

22 maja 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną, w której potwierdził prawo do odliczenia VAT wynikające z faktur VAT przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej (zdigitalizowanej). [1] Stan faktyczny sprawy Spółka [dalej również jako: wnioskodawca] świadczy usługi w zakresie zarządzania logistyką i globalnymi łańcuchami dostaw. W zakresie prowadzonej działalności gospodarczej spółka ponosi koszty z tytułu nabywanych towarów i usług, do których należą .in.. wydatki ponoszone przez pracowników…

Pozorność czynności nie zawsze powoduje utratę prawa do odliczenia VAT

Niedawno zapadł niezwykle interesujący wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE). Wynika z niego, że art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. c) ustawy o VAT[1] jest niezgodny z dyrektywą 2006/112/WE[2]. Trybunał orzekł, że pozorność czynności na gruncie krajowego prawa cywilnego, bez wykazania, iż wiązała się ona z oszustwem podatkowym bądź nadużyciem prawa, nie jest wystarczającą przesłanką do odmówienia podatnikowi VAT jego fundamentalnego prawa – prawa…

Unijna reforma prawa celnego – propozycje Komisji Europejskiej

17 maja 2023 r. Komisja Europejska przedstawiła pierwszy pakiet zmian w unijnym prawie celnym. Projekt skupia się w szczególności na skoordynowanym w całej UE zarządzaniu ryzykiem, wprowadzeniu ułatwień dla zaufanych przedsiębiorców dotyczących formalności celnych oraz dostosowaniu przepisów celnych w zakresie e-commerce. Jednolite zarządzanie ryzykiem Komisja Europejska proponuje utworzenie organu celnego UE (ang. EU Customs Authority). Zadaniem instytucji będzie pomoc państwom członkowskim w zharmonizowaniu przebiegu…

Obowiązek podatkowy wraz z protokołem odbioru

Czy protokół z wykonania usługi związanej z wdrożeniem i aktualizacją systemów IT może powodować powstanie obowiązku podatkowego? Jak najbardziej. Tak orzekł WSA w Warszawie w wyroku z 18 kwietnia 2023 r.[1]. Wyrok ten daje nowe możliwości odnośnie do ustalenia obowiązku podatkowego w branży IT. Sąd uznał, że aby ustalić moment powstania obowiązku podatkowego – w odniesieniu do usług informatycznych, takich jak wdrożenie i aktualizacja systemów informatycznych – podatnik może powołać…

Opodatkowanie VAT tokenów NFT w opinii Komisji Europejskiej

21 marca 2023 r. Komisja Europejska opublikowała dokument roboczy (Working Paper no. 1060[1]), którego celem jest rozważenie podatkowych konsekwencji transakcji związanych z NFT oraz wywołanie dyskusji w nadziei na zajęcie wspólnego stanowiska przez przedstawicieli Komitetu ds. VAT[2]. Przedstawione w dokumencie problemy uwydatniają złożoność zagadnień związanych z cyfrowymi aktywami i nakreślają kierunki, które z dużym prawdopodobieństwem może obrać Komisja starając się w przyszłości uregulować kwestię opodatkowania VAT tokenów NFT.…