Estoński CIT: leasing finansowy auta a wydatki niezwiązane z działalnością

Spółka opodatkowana estońskim CIT zawarła umowę leasingu finansowego samochodu osobowego wykorzystywanego w sposób mieszany. Pojazd został ujęty w ewidencji środków trwałych i objęty amortyzacją bilansową, a opłata wstępna, czynsz inicjalny oraz rata „0” zostały włączone do jego wartości początkowej i nie obciążały wyniku finansowego w momencie poniesienia.

Spółka zapytała, czy opłaty początkowe związane z leasingiem finansowym stanowią samodzielną podstawę opodatkowania estońskim CIT, czy też opodatkowaniu podlegają wyłącznie te elementy, które faktycznie obciążają wynik finansowy netto spółki, z uwzględnieniem mieszanego sposobu użytkowania pojazdu.

Dyrektor KIS uznał, że opłata wstępna, czynsz inicjalny oraz rata „0”, rozliczane poprzez amortyzację bilansową, nie stanowią odrębnej podstawy opodatkowania estońskim CIT. Opodatkowaniu podlegają wyłącznie wydatki wpływające na wynik finansowy netto, tj. odpisy amortyzacyjne, część odsetkowa rat leasingowych oraz VAT – w wysokości 50% z uwagi na mieszany sposób użytkowania pojazdu.

***
Interpretacja indywidualna z 17 grudnia 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.542.2025.2.BS.