Estoński CIT po przekształceniu JDG – stawka 10% i brak dochodu z przekształcenia

Przedsiębiorca, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) w zakresie sprzedaży środków ochrony roślin, planował przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przekształcenie motywowane było dynamicznym rozwojem przedsiębiorstwa, potrzebą ograniczenia osobistej odpowiedzialności za zobowiązania handlowe oraz koniecznością uregulowania kwestii sukcesji.

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej uznał, że przedsiębiorca będzie uprawniony do wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek już od pierwszego dnia po zarejestrowaniu przekształcenia. Organ wyjaśnił, że przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej nie stanowi czynności restrukturyzacyjnej, która wykluczałaby możliwość stosowania ryczałtu.

W zakresie stawki opodatkowania organ potwierdził, że spółka przekształcona będzie mogła stosować preferencyjną stawkę 10% ryczałtu jako mały podatnik, jeśli przychody ze sprzedaży w roku podatkowym poprzedzającym wybór ryczałtu nie przekroczą równowartości 2 mln euro. Dla ustalenia statusu małego podatnika istotny jest poprzedni rok podatkowy, który w rozstrzyganej sprawie kończył się na dzień poprzedzający przekształcenie.

Odnosząc się do kwestii dochodu z przekształcenia, Dyrektor KIS uznał, że nie powstanie on w sytuacji nie występuje nadwyżka wartości bilansowej składników majątku ponad ich wartość podatkową na dzień przekształcenia.

W konsekwencji spółka będzie uprawniona do stosowania ryczałtu od dochodów spółek przy jednoczesnej możliwości korzystania z preferencyjnej stawki 10%.

***
Interpretacja indywidualna z 19 listopada 2025 r., sygn.  0114-KDIP2-2.4010.463.2025.4.ASK.