Statystyki KAS dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA) aktualne na 30 czerwca 2020 r.

Statystyki KAS dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA) aktualne na 30 czerwca 2020 r. Tradycyjnie, po zakończeniu kolejnego – trzeciego kwartału bieżącego roku, dnia 15 października 2020 r., Ministerstwo Finansów opublikowało statystyki dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA) według stanu na 30 września 2020 r. Statystyki za drugi kwartał 2020 r. podsumowaliśmy tutaj. W porównaniu do statystyk aktualnych na koniec 2 kwartału 2020 r.,…

Konsultacje podatkowe ws. „Objaśnień dotyczących korekty cen transferowych”

Konsultacje podatkowe ws. „Objaśnień dotyczących korekty cen transferowych” W dniu dzisiejszym na stronie Ministerstwa Finansów został opublikowany projekt „Objaśnień dotyczących korekty cen transferowych”, a tym samym rozpoczęto konsultacje podatkowe w tej sprawie. Tym razem Objaśnienia Ministerstwa Finansów odnoszą się do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (oraz odpowiednio ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), obowiązujących od 1 stycznia 2019 r., dotyczących zasad dokonywania korekty cen…

Dopłata do kapitału może generować obowiązek dokumentacyjny

Dopłata do kapitału może generować obowiązek dokumentacyjny Nie jest nowością, że weryfikując obowiązki dokumentacyjne w zakresie cen transferowych, podatnik powinien możliwie szeroko rozpatrywać działania gospodarcze realizowane z podmiotami powiązanymi. Definicja ustawowa transakcji kontrolowanej wprost wskazuje, że identyfikacja transakacji opiera się  na podstawie rzeczywistych zachowań stron, jest to działanie o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, którego warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku…

TPR Informacja o cenach transferowych

TPR Informacja o cenach transferowych W dniu dzisiejszym na stronie Ministerstwa Finansów pojawiła się finalna wersja publikacji – „TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi, wrzesień 2020, MF”. Publikacja jest zestawieniem odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytania podatników w zakresie nowych obowiązków dotyczących raportowania cen transferowych (TPR) i ma na celu ułatwienie podatnikom wywiązanie się z tych obowiązków. Przypominamy, że termin na złożenie informacji TPR do Szefa…

Kolejne zmiany w cenach transferowych

Kolejne zmiany w cenach transferowych Wczoraj opublikowane zostały projekty zmian w przepisach, obejmujące m.in. obszar cen transferowych. Zmiany dotyczą transakcji realizowanych z rajami podatkowymi oraz uproszczeń związanych z pandemią COVID-19. Jakie zmiany w zakresie rajów podatkowych? Projekt przewiduje kilka kluczowych zmian zaostrzających tzw. przepisy antyrajowe, tj.: określenie wprost wysokości progu dokumentacyjnego dla transakcji kontrolowanych realizowanych z podmiotami z rajów podatkowych na poziomie 100 000 zł, niezależnie…

Ministerstwo Finansów potwierdza stanowisko w sprawie dywidendy

Ministerstwo Finansów potwierdza stanowisko w sprawie dywidendy W praktyce gospodarczej podmioty powiązane często dokonują operacji gospodarczych, które mogą wzbudzać wątpliwości w kontekście wystąpienia obowiązku dokumentacyjnego. Ze względu na ich specyfikę, niejednokrotnie trudno o jednoznaczną klasyfikację oraz stwierdzenie istnienia bądź nieistnienia obowiązku dokumentacyjnego. Do operacji tego typu należy m.in. wypłata dywidendy. Dywidenda to zysk wypłacany zazwyczaj w formie pieniężnej na rzecz udziałowca lub akcjonariusza. Wziąwszy pod uwagę szeroki…

Ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce nie zawsze wiąże się z obowiązkami z zakresu cen transferowych

Ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce nie zawsze wiąże się z obowiązkami z zakresu cen transferowych Podmiot, który podlega obowiązkowi podatkowemu tylko w stosunku do dochodów, które osiąga na terytorium RP z tytułu wynajmu nieruchomości oraz sprzedaży zabudowanej nieruchomości zlokalizowanej na terenie RP (art. 3 ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT) na rzecz polskiej spółki kapitałowej (dalej jako: Ograniczony obowiązek), w której jest jedynym udziałowcem i jednocześnie nie prowadzi działalności na terytorium RP poprzez zagraniczny zakład,…

Powiązanie niejedno ma imię

Powiązanie niejedno ma imię Pierwszym krokiem przy określeniu obowiązków dokumentacyjnych z zakresu cen transferowych jest stwierdzenie, czy dane podmioty są powiązane. Decyzja ta determinuje z kolei szereg kolejnych czynności w celu spełnienia obowiązków wynikających z przepisów dotyczących transakcji z podmiotami powiązanymi. Co jednak, jeżeli definicji powiązań podmiotów jest więcej niż jedna? Okazuje się, że definicja powiązań podmiotów jest obecna w równoległych reżimach prawnych, które wzajemnie się przenikają.…

Rzeczywiste zachowanie stron ważniejsze od zapisów umownych

Rzeczywiste zachowanie stron ważniejsze od zapisów umownych Chociaż zasada prymatu rzeczywistej treści transakcji nad jej formą (substance over form) jest już od dawna znana organom podatkowym, dopiero przepisy wprowadzone od 1 stycznia 2019 r. wskazują wprost na konieczność jej stosowania. Ustawa o CIT nawiązuje do tej zasady dwukrotnie: definiując pojęcie transakcji kontrolowanej – które oznacza identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, oraz…

Czy wykazanie straty na transakcji z podmiotem powiązanym oznacza automatycznie, że jest ona nierynkowa?

Czy wykazanie straty na transakcji z podmiotem powiązanym oznacza automatycznie, że jest ona nierynkowa? Strata realizowana przez podatnika na danej transakcji wewnątrzgrupowej lub na działalności operacyjnej (w przypadku, jeśli znacząca większość przychodów lub kosztów z tej działalności jest wynikiem transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi) bardzo często postrzegana jest przez organy podatkowe jako jednoznaczny sygnał przesądzający o nierynkowym charakterze takich transakcji. Oczywiście wystąpienie strat w związku z realizacją transakcji wewnątrzgrupowych powinno…