Warunki formalne korekty TP

Dziś przybliżymy kwestię warunków formalnych, które należy spełnić wyłącznie w przypadku korekt in minus. Warunek 3: Korekta TP w księgach obu stron transakcji  Podatnik musi posiadać oświadczenie podmiotu powiązanego lub dowód księgowy potwierdzający dokonanie przez ten podmiot korekty TP w tej samej wysokości co podatnik. Pierwotnie warunek ten nakładał na podatnika obowiązek posiadania oświadczenia. Natomiast Od 1 stycznia 2022 r. wprowadzono zapis, zgodnie, z którym otrzymanie dowodu…

Usługi brokerskie w świetle przepisów o cenach transferowych

Prawidłowa kwalifikacja transakcji o charakterze brokerskim z całą pewnością nie jest dla podatników intuicyjna i może przysparzać problemów w sytuacji realizowania takich transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Wyzwaniem dla podatnika okazuje się bowiem zarówno określenie wartości takiej transakcji, jak i określenie odpowiedniego dla niej progu dokumentacyjnego wynikającego z przepisów o cenach transferowych. Może to skutkować brakiem wypełnienia przez podatnika ciążących na nim obowiązków z zakresu przygotowania dokumentacji cen…

Warunki dotyczące rynkowego charakteru transakcji

W poprzednim wpisie przedstawiliśmy główne pojęcia związane z tematyką korekty TP oraz cztery warunki, które muszą zostać spełnione, aby bezpiecznie rozpoznać korektę jako przychód / koszt podatkowy. Spełnienie warunków dotyczących korekt, zwłaszcza w kontekście dwóch pierwszych, może być nie lada wyzwaniem dla podatników. Dlatego warto przygotować dokument, który potwierdza spełnienie poszczególnych warunków dla uwzględnienia zmiany wysokości przychodów/kosztów podatkowych. Niezbędne może okazać…

WSA potwierdza, że ceny transferowe dotyczą również estońskiego CIT

Niedawno pisaliśmy na naszym blogu o tym, że zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych wybór uproszczonej formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT) nie wyłącza stosowania przepisów w zakresie cen transferowych. Jednocześnie zwracaliśmy Państwa uwagę na wątpliwości i praktyczne problemy, które mogą się pojawić podczas odnoszenia przepisów cen transferowych do regulacji estońskiego CIT. Estoński CIT „nie upraszcza” cen transferowych W interpretacjach indywidualnych,…

Kiedy korekta cen transferowych jest możliwa?

W przepisach brak jest definicji korekty cen transferowych (korekta TP). Jednak na podstawie Objaśnień MF można stwierdzić, że celem korekty TP jest dostosowanie (skorygowanie, poprawienie) ceny transferowej do wysokości zgodnej z zasadą ceny rynkowej w danym okresie. Korekty TP można dokonać, jeśli na dzień zawarcia transakcji z podmiotem powiązanym ustalono rynkowe warunki transakcji,w tym przede wszystkim cenę, która z różnych powodów stała się nierynkowa w okresie…

Transakcje kapitałowe w świetle obowiązków w cenach transferowych

Identyfikacja obowiązków dokumentacyjnych stanowi kluczowy etap w wywiązaniu się z zadań narzuconych przepisami o cenach transferowych. Zgodnie z obowiązującymi regulacjami pojęcie transakcji kontrolowanej należy interpretować szeroko, w konsekwencji czego szereg działań gospodarczych z pozoru niepodlegających pod regulacje dotyczące cen transferowych, w praktyce mogą rodzić obowiązki dokumentacyjne. Przykładem tego typu transakcji są transakcje kapitałowe takie jak podwyższenie kapitału zakładowego w podmiocie powiązanym czy objęcie nowoutworzonych udziałów bądź…

Najnowsze dane statystyczne dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA)

Krajowa Administracja Skarbowa udostępniła nowe statystyki dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA). APA stanowi rodzaj umowy zawieranej między podatnikiem a organem podatkowym, w której organ uznaje, że cena transferowa transakcji kontrolowanej została ustalona na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Dla podatników APA stanowi efektywne narzędzie ograniczenia ryzyka nieprawidłowego ustalania cen transferowych oraz zakwestionowania sposobu ich ustalania przez organy kontrolujące.…

OECD opublikowało dokument dotyczący procedur MAP i APA

1 lutego OECD opublikowało Podręcznik dotyczący postępowania w przypadku wielostronnych procedur wzajemnego porozumiewania się (MAP) oraz uprzednich porozumień cenowych (APA) (MoMA). Dla przypomnienia w 2022 r. został opublikowany podręcznik OECD dotyczący dwustronnych APA. Zarówno MAP, jak i APA to procedury, które mają na celu zapewnienie bezpieczeństwa podatnikowi w zakresie realizowanych transakcji. Pozwalają one przyjąć metodologię kalkulacji wynagrodzenia w transakcji (APA) lub określenia doszacowania (MAP),…

Nie tylko mediana jest poziomem rynkowym

W wyroku z 28 grudnia 2022 roku, wydanym przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku, (sygn. I SA/Bk 467/22[1]), sąd uwzględnił skargę podatnika i umorzył postępowanie podatkowe. Sąd uznał, że organy skarbowe instrumentalnie wszczęły postępowanie karnoskarbowe w celu zawieszenia biegu terminu przedawnienia oraz błędnie zakwestionowały wyniki analizy porównawczej przeprowadzonej przez podatnika. Stan faktyczny Zgodnie ze stanem faktycznym, przedstawionym w wyroku, spółka należąca do grupy podmiotów powiązanych, realizowała usługi produkcji…

Zbliża się termin na złożenie CBC-P

Termin na złożenie powiadomienia CBC (CBC-P) za 2022 r. do Szefa KAS mija już wkrótce –  31 marca 2023 r. (dla wszystkich podmiotów, których rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym). Obowiązek ten obejmuje podmioty należące do grup kapitałowych, które podlegają CBC-R. Kto? Obowiązek dotyczy podmiotów (niebędących jednostką raportującą) wchodzących w skład grup kapitałowych, które muszą składać CBC-R. Obowiązek powstaje, gdy skonsolidowane przychody grupy kapitałowej w poprzednim roku…