Kiedy korekta cen transferowych jest możliwa?

W przepisach brak jest definicji korekty cen transferowych (korekta TP). Jednak na podstawie Objaśnień MF można stwierdzić, że celem korekty TP jest dostosowanie (skorygowanie, poprawienie) ceny transferowej do wysokości zgodnej z zasadą ceny rynkowej w danym okresie. Korekty TP można dokonać, jeśli na dzień zawarcia transakcji z podmiotem powiązanym ustalono rynkowe warunki transakcji,w tym przede wszystkim cenę, która z różnych powodów stała się nierynkowa w okresie…

Transakcje kapitałowe w świetle obowiązków w cenach transferowych

Identyfikacja obowiązków dokumentacyjnych stanowi kluczowy etap w wywiązaniu się z zadań narzuconych przepisami o cenach transferowych. Zgodnie z obowiązującymi regulacjami pojęcie transakcji kontrolowanej należy interpretować szeroko, w konsekwencji czego szereg działań gospodarczych z pozoru niepodlegających pod regulacje dotyczące cen transferowych, w praktyce mogą rodzić obowiązki dokumentacyjne. Przykładem tego typu transakcji są transakcje kapitałowe takie jak podwyższenie kapitału zakładowego w podmiocie powiązanym czy objęcie nowoutworzonych udziałów bądź…

Najnowsze dane statystyczne dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA)

Krajowa Administracja Skarbowa udostępniła nowe statystyki dotyczące procedury zawierania uprzednich porozumień cenowych (APA). APA stanowi rodzaj umowy zawieranej między podatnikiem a organem podatkowym, w której organ uznaje, że cena transferowa transakcji kontrolowanej została ustalona na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Dla podatników APA stanowi efektywne narzędzie ograniczenia ryzyka nieprawidłowego ustalania cen transferowych oraz zakwestionowania sposobu ich ustalania przez organy kontrolujące.…

OECD opublikowało dokument dotyczący procedur MAP i APA

1 lutego OECD opublikowało Podręcznik dotyczący postępowania w przypadku wielostronnych procedur wzajemnego porozumiewania się (MAP) oraz uprzednich porozumień cenowych (APA) (MoMA). Dla przypomnienia w 2022 r. został opublikowany podręcznik OECD dotyczący dwustronnych APA. Zarówno MAP, jak i APA to procedury, które mają na celu zapewnienie bezpieczeństwa podatnikowi w zakresie realizowanych transakcji. Pozwalają one przyjąć metodologię kalkulacji wynagrodzenia w transakcji (APA) lub określenia doszacowania (MAP),…

Nie tylko mediana jest poziomem rynkowym

W wyroku z 28 grudnia 2022 roku, wydanym przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku, (sygn. I SA/Bk 467/22[1]), sąd uwzględnił skargę podatnika i umorzył postępowanie podatkowe. Sąd uznał, że organy skarbowe instrumentalnie wszczęły postępowanie karnoskarbowe w celu zawieszenia biegu terminu przedawnienia oraz błędnie zakwestionowały wyniki analizy porównawczej przeprowadzonej przez podatnika. Stan faktyczny Zgodnie ze stanem faktycznym, przedstawionym w wyroku, spółka należąca do grupy podmiotów powiązanych, realizowała usługi produkcji…

Zbliża się termin na złożenie CBC-P

Termin na złożenie powiadomienia CBC (CBC-P) za 2022 r. do Szefa KAS mija już wkrótce –  31 marca 2023 r. (dla wszystkich podmiotów, których rok obrotowy jest zgodny z kalendarzowym). Obowiązek ten obejmuje podmioty należące do grup kapitałowych, które podlegają CBC-R. Kto? Obowiązek dotyczy podmiotów (niebędących jednostką raportującą) wchodzących w skład grup kapitałowych, które muszą składać CBC-R. Obowiązek powstaje, gdy skonsolidowane przychody grupy kapitałowej w poprzednim roku…

Sprzedaż udziałów – jak ustalić wartość rynkową?

Transakcje kapitałowe, choć występują w obrocie gospodarczym od lat, budzą wątpliwości podatników, którzy mierzą się z cenami transferowymi. Do tej kategorii należy sprzedaż udziałów pomiędzy podmiotami powiązanymi, która w przypadku przekroczenia ustawowego progu dokumentacyjnego, podlega obowiązkom TP. Niezależnie od tego, każda transakcja sprzedaży udziałów powinna być wyceniona według zasady ceny rynkowej. Taka wycena może stać się w rzeczywistości problematyczna a jej założenia kwestionowane przez organ, co potwierdza opublikowany…

Jeszcze tylko Master File…

Niestety dla niektórych Podatników początek roku wcale nie oznacza odpoczynku po wymagającym i obfitym w tematykę cen transferowych grudniu, a wręcz może narzucać konieczność dopełnienia kolejnych czynności. Jedną z nich jest m.in. przygotowanie dokumentacji grupowej (ang. Master File). Kogo dotyczy wymóg dokumentacyjny Obowiązek przygotowania dokumentacji grupowej dotyczy podmiotów powiązanych, objętych konsolidacją metodą pełną lub proporcjonalną, które spełniają dwa warunki, tj.: sporządzają skonsolidowane sprawozdanie finansowe,…

Opłata licencyjna nie zawsze kalkulowana jako procent od przychodów ze sprzedaży

Prawidłowe podejście do ustalenia wynagrodzenia z tytułu udostępnienia danej wartości niematerialnej wymaga nie tylko analizy aspektów prawnych związanych z danym aktywem, ale również przeprowadzenia analizy od strony cen transferowych. Niezwykle pomocnym przy tym jest przeprowadzenie tzw. analizy DEMPE, przewidzianej w wytycznych OECD. Ustalając opłatę licencyjną za udostępnienie wartości niematerialnych należy uwzględnić wykonywane funkcje, zaangażowane aktywa i ponoszone ryzyka związane z rozwojem, ulepszeniem, utrzymywaniem, ochroną i wykorzystywaniem dobra…

Obwieszczenie dotyczące rodzaju bazowej stopy procentowej i marży na 2023 r. opublikowane!

Nowe obwieszczenie Ministra Finansów ws. ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych (safe harbour dla transakcji finansowych) zostało opublikowane 23 grudnia 2022 r. Minister Finansów dokonał aktualizacji warunków upoważniających do skorzystania z uproszczenia safe harbour dla transakcji finansowych. Nowa marża – podwyższona w stosunku do poprzedniego obwieszczenia: dla pożyczkobiorcy wynosi maksymalnie 2,9 punktu procentowego (zmiana z 2,8 punktu…