Opłata licencyjna nie zawsze kalkulowana jako procent od przychodów ze sprzedaży

Prawidłowe podejście do ustalenia wynagrodzenia z tytułu udostępnienia danej wartości niematerialnej wymaga nie tylko analizy aspektów prawnych związanych z danym aktywem, ale również przeprowadzenia analizy od strony cen transferowych. Niezwykle pomocnym przy tym jest przeprowadzenie tzw. analizy DEMPE, przewidzianej w wytycznych OECD. Ustalając opłatę licencyjną za udostępnienie wartości niematerialnych należy uwzględnić wykonywane funkcje, zaangażowane aktywa i ponoszone ryzyka związane z rozwojem, ulepszeniem, utrzymywaniem, ochroną i wykorzystywaniem dobra…

Obwieszczenie dotyczące rodzaju bazowej stopy procentowej i marży na 2023 r. opublikowane!

Nowe obwieszczenie Ministra Finansów ws. ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych (safe harbour dla transakcji finansowych) zostało opublikowane 23 grudnia 2022 r. Minister Finansów dokonał aktualizacji warunków upoważniających do skorzystania z uproszczenia safe harbour dla transakcji finansowych. Nowa marża – podwyższona w stosunku do poprzedniego obwieszczenia: dla pożyczkobiorcy wynosi maksymalnie 2,9 punktu procentowego (zmiana z 2,8 punktu…

Co grozi za niedopełnienie obowiązków z zakresu cen transferowych za 2021 rok? Zmiany od 2022 roku.

Co grozi za niedopełnienie obowiązków z zakresu cen transferowych za 2021 rok? Zmiany od 2022 roku. Sankcje za niedopełnienie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych z zakresu cen transferowych za 2021 rok mogą okazać się dotkliwe zarówno dla spółki, jak również dla osób odpowiedzialnych za sprawy spółki, tj. członków zarządu. Za niewypełnienie obowiązków z zakresu cen transferowych lub niedotrzymanie określonych prawem terminów powstaje odpowiedzialność na gruncie kodeksu karnego skarbowego oraz ordynacji podatkowej.…

Krajowe przepisy są nadrzędne w zdefiniowaniu pojęcia zasady ceny rynkowej

Dnia 8 listopada 2022 r.[1] Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej („TSUE”) uchylił decyzję Komisji Europejskiej oraz wyrok Sądu UE, które uznały interpretację indywidualną, wydaną przez organy w Luksemburgu, za przysporzenie selektywnej korzyści spółce Fiat Chrysler Finance Europe, co zdaniem Komisji stanowiło pomoc państwa w rozumieniu art. 107 ust. 1 TFUE. W 2012 r. luksemburskie organy podatkowe w ramach zatwierdzenia porozumienia w sprawie cen transferowych wydały interpretację indywidualną…

Co warto wiedzieć o korektach w kontekście cen transferowych?

Zbliża się koniec roku, a wraz z nim w większości firm finalne rozliczenia za cały 2022 r. To ostatnia chwila, aby jeszcze raz dokładnie przeanalizować dokonanie ewentualnych koniecznych korekt rozliczeń, cen lub warunków umów. Tymczasem korekty nieustannie budzą dużo wątpliwości interpretacyjnych zarówno w zakresie samej ich definicji, jak i poszczególnych warunków dla prawidłowego rozliczenia podatkowego. Poniżej trzy najczęściej pojawiające się pytania dotyczące cen…

Licencja na znaki towarowe także powinna zostać rozliczona rynkowo

Wśród transakcji realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi, sprawiających podatnikom największe trudności podczas wypełniania obowiązków z zakresu cen transferowych, znajdują się transakcje, których przedmiotem są wartości niematerialne i prawne (tzw. WNiP). Często wyzwaniem dla podatników okazuje się samo przeprowadzenie wyceny WNiP, a w przypadku cen transferowych konieczne jest również przyjęcie rynkowych założeń w transakcjach, których przedmiotem są WNiP. W transakcjach wewnątrzgrupowych do najpopularniejszych rodzajów transakcji związanych z WNiP należą…

Ostatnia prosta w cenach transferowych – czas na Master File

Niektórzy podatnicy, pracujący obecnie ze sporządzeniem lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File) i formularza TP-R za 2021 r., nie zakończą swoich zmagań z cenami transferowymi już 31 grudnia (gdy rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym). Czekają ich dodatkowe obowiązki związane z grupową dokumentacją cen transferowych (Master File) za 2021 r. Czym jest Master File? Master File to (w największym skrócie) integralna część dokumentacji cen transferowych, która przedstawia z lotu ptaka…

Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych – pozostał niecały miesiąc na złożenie do urzędu skarbowego

Tylko niecały miesiąc pozostał do wypełnienia terminów raportowania z zakresu cen transferowych. Jednym z obowiązków jest złożenie do urzędu skarbowego oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych i rynkowym charakterze transakcji podpisanego przez członków zarządu spółki. Dla większości podmiotów termin ten mija bowiem już 31 grudnia 2022 r. Odpowiedzialność za podpisanie i złożenie oświadczenia spoczywa na osobach odpowiedzialnych za sprawy spółki tj. członkach zarządu. W oświadczeniu tym członkowie zarządu są zobowiązani do potwierdzenia…

Myślisz, że to (T)akie (P)(R)oste? Przygotuj formularz TPR już teraz!

Termin na złożenie TPR za 2021 r. do Szefa KAS mija już wkrótce – 31 grudnia 2022 r.! Nie warto więc odkładać prac związanych z uzupełnieniem formularza na ostatnią chwilę i złożyć go w możliwie wczesnym terminie. Niewywiązanie się z tego obowiązku przez podatników może być kosztowne. Perspektywa kar Wypełnienie formularza w pośpiechu może wiązać się z nieprawidłowymi kalkulacjami zaraportowanych danych i brakiem możliwości wcześniej identyfikacji ryzyk. Warto również podkreślić, że organy podatkowe…

Dokumentacje LF – diabeł tkwi w szczegółach

Wypełnienie obowiązków z obszaru cen transferowych zajmuje istotne miejsce w kalendarzu podatników. Punktem wyjścia dla rzetelnego wywiązania się z obowiązków TP jest dokumentacja lokalna (Local File). Ostatnie zmiany w przepisach karnoskarbowych nadały dokumentacji lokalnej jeszcze bardziej istotne znaczenie. Ustawodawca wprowadził m.in. sankcję za sporządzenie dokumentacji niezgodnie ze stanem rzeczywistym. Podatnik odpowie również na gruncie karnoskarbowym za złożenie informacji TP-R niezgodnej z lokalną dokumentacją. Coraz bardziej…