W Dzienniku Ustaw opublikowano nowelizację przepisów tzw. „Polskiego Ładu”.

Część zmian wchodzi w życie już 1 lipca 2022 r., niektóre zmiany zaczną natomiast obowiązywać od 1 stycznia 2023 r.

Poniżej podsumowanie kluczowych zmian ,,Polskiego Ładu 2.0’’ z perspektywy płatników oraz podatników.

Zmiany obowiązujące od lipca 2022 r.

  1. Skala podatkowa
  • Obniżona zostaje najniższa stawka w skali podatkowej PIT z 17% do 12%, z jednoczesnym zredukowaniem kwoty zmniejszającej podatek z 5.100 zł (425 zł miesięcznie) do 3.600 zł (300 zł miesięcznie).
  • Nowa skala podatkowa znajdzie zastosowanie do rozliczenia dochodów za cały rok 2022, przy czym płatnicy zastosują ją przy kalkulacji zaliczek na podatek od wynagrodzeń wypłacanych od 1 lipca 2022 r.

Skala PIT z 2022 r. – od 1 lipca 2022 r.

Podstawa obliczenia podatku w PLNPodatek wynosi
oddo 
 120.00012% minus kwota zmniejszająca podatek 3.600 zł
120.000          10.800 PLN + 32% nadwyżki ponad 120.000 zł 

·         Miesięczna kwota zmniejszająca podatek – 300 zł – przysługuje za każdy miesiąc niezależnie od wysokości dochodu.

·        Roczna kwota zmniejszająca podatek – 3.600 zł.

 
      
  1. Likwidacja ulgi dla klasy średniej
  • Od 1 lipca 2022 r. płatnik (zakład pracy) nie nalicza ulgi dla klasy średniej przy kalkulacji zaliczek na PIT.
  • Ulga dla klasy średniej nie będzie również odliczana w rocznym rozliczeniu PIT. Wyjątkowo, podatnicy, którzy na skutek likwidacji ulgi dla klasy średniej zapłacą wyższy PIT roczny za 2022 r. (mimo obniżenia stawki PIT do 12%), otrzymają zwrot różnicy. Zwrot będzie wyliczany przez urząd skarbowy na podstawie dochodów rocznych podatnika.
  1. Likwidacja mechanizmu podwójnego liczenia zaliczek na PIT
  • Uchylono obowiązek podwójnego liczenia zaliczek na PIT, zgodnie z którym płatnik musiał obliczać zaliczkę według zasad z 2021 r. oraz zasad z 2022 r.
  • Jeżeli w lipcu 2022 r. płatnik potrąci zaliczkę PIT na „starych” zasadach, będzie zobowiązany przeliczyć zaliczkę jeszcze raz na nowych zasadach i ewentualną pobraną nadwyżkę zwrócić pracownikowi, chyba że przekazał zaliczkę na rachunek urzędu skarbowego.
  1. Oświadczenie o zamiarze wspólnego rozliczenia z dzieckiem
  • Przywrócono możliwość wspólnego rozliczenia z dzieckiem dla rodziców samotnie wychowujących dzieci, z zastrzeżeniem dodatkowych warunków. Wspólne rozliczenie będzie możliwe dla dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.
  • Samotni rodzice będą mogli już od 1 lipca 2022 r. złożyć płatnikowi oświadczenie o zamiarze wspólnego rozliczenia się z dzieckiem. W takim przypadku płatnik będzie pobierał zaliczki do końca roku według stawki 12%.
  1. Zmiany w nowych ulgach PIT dla osób zatrudnionych
  • Zwolnienie z PIT (do 85 528 zł rocznie) w ramach tzw. ulgi dla młodych, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów, obejmie również przychody z zasiłku macierzyńskiego.
  • Wzrasta limit dochodów pełnoletniego dziecka (aktualnie jest 3.089 zł, a będzie 16.061,28 zł w 2022 r.), istotny z punku widzenia:
    • odliczenia ulgi na pełnoletnie zarobkujące dziecko (do 25 r. życia), kontynuujące naukę,
    • możliwości wspólnego rozliczenia jako samotny rodzic z pełnoletnim dzieckiem (do 25 r. życia), kontynuującym naukę,
    • skorzystania z ulgi dla rodzin 4+.
  1. Wzrost wynagrodzenia płatnika za terminowe wpłacanie podatków (planowana zmiana)
  • Obecnie wynagrodzenie płatnika za terminowe wpłacanie podatków na rzecz budżetu Państwa wynosi 0,3% kwoty pobranych podatków.
  • Planowane jest zwiększenie wynagrodzeń dla płatników, którzy obliczają podatki (zaliczki) od dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej. Wynagrodzenie ma wynieść 0,6% kwoty pobranych podatków. Projekt zmian w tym zakresie, które mają wejść w życie 1 lipca 2022 r., jest jeszcze na etapie konsultacji.
  1. Zmiany dla osób samozatrudnionych
  • Możliwość częściowego odliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców rozliczających się:
  • 19% podatkiem liniowym – odliczenie od dochodów lub jako koszt podatkowy (odliczenie do limitu 8.700 zł rocznie),
  • ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – odliczenie od przychodów (odliczenie do 50% kwoty zapłaconych składek).
  • Możliwość zmiany stosowanej w 2022 r. formy opodatkowania dochodów (przychodów) z działalności gospodarczej na skalę podatkową w trakcie / po zakończeniu roku:
  • podatnicy  rozliczający się w 2022 r. ryczałtem mogą przejść na skalę podatkową już w ciągu 2022 r., składając oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w terminie do 22 sierpnia 2022 r. – zmiana formy opodatkowania będzie dotyczyła dochodów uzyskanych od lipca 2022 r.,
  • podatnicy  rozliczający się w 2022 r. podatkiem liniowym lub ryczałtem będą mogli zmienić formę opodatkowania przechodząc na skalę podatkową, składając oświadczenie w ramach zeznania rocznego za 2022 r. – w tym przypadku zmiana formy opodatkowania będzie dotyczyła dochodów uzyskanych w całym 2022 r.

Uwaga. Zmiana formy opodatkowania będzie skutkowała również koniecznością naliczenia składki zdrowotnej na zasadach właściwych dla skali podatkowej.

  1. Ubezpieczenie zdrowotne prokurentów
  • Przepisy w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego osób powołanych do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie, zostaną doprecyzowane poprzez wskazanie wprost, że dotyczą one również prokurentów.
  • Jak wynika z uzasadnienia do nowelizacji, celem tej zmiany nie jest wprowadzenie nowego obowiązku składkowego, a wyłącznie potwierdzenie, że od 1 stycznia 2022 r. prokurenci podlegają ubezpieczeniu zdrowotnemu.

Cześć zmian zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2023 r.

  1. Oświadczenia / wnioski mające wpływ na obliczanie zaliczek PIT, w tym PIT-2
  • Aktualnie oświadczenie PIT-2 o zastosowaniu kwoty zmniejszającej podatek mogą złożyć pracownicy. Po zmianach:
  • PIT-2 będą mogli złożyć również inni zatrudnieni (np. zleceniobiorcy, wykonawcy dzieł, członkowie zarządu i RN, osoby na kontraktach menedżerskich), w tym również, gdy uzyskują dochody z najmu i działalności gospodarczej, opodatkowanej wg skali,
  • podatnik będzie mógł złożyć PIT-2 maksymalnie 3 płatnikom, wskazując, że dany płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.
  • Możliwość złożenia wniosku do płatnika o niepobieranie zaliczek na PIT, aktualnie dostępna m.in. dla zleceniobiorców i wykonawców dzieł, zostanie rozszerzona również na pracowników. Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, jeżeli przewiduje, że jego roczne dochody opodatkowane wg skali podatkowej nie przekroczą 30.000 zł.
  • Pracownicy, dojeżdżający do pracy z innych miejscowości, będą mogli zwolnić pracodawcę z obowiązku naliczenia podwyższonych kosztów uzyskania przychodów.
  • Uporządkowane zostaną generalne zasady składania oświadczeń przez zatrudnionych.
  • Wprowadzona zostanie zasada wyłączenia odpowiedzialności płatnika, gdy zaniżenie lub nieujawnienie przez płatnika podstawy opodatkowania wynikało z zastosowania złożonych przez podatnika wniosków lub oświadczeń mających wpływ na obliczenie zaliczki.
  1. Komplementariusze w SKA z nowym obowiązkiem składkowym
  • Za osobę prowadzącą działalność gospodarczą dla celów składkowych uważany będzie również komplementariusz w SKA.
  • Komplementariusze w SKA będą opłacali składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne jako przedsiębiorcy, z uwzględnieniem zbiegów do podlegania ubezpieczeniom społecznym z innych tytułów.
  1. Inne wybrane zmiany w PIT
  • Ujednolicone zostaną terminy składania zeznań rocznych PIT. Przykładowo, zeznanie PIT-28 będzie należało złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
  • Zwiększone zostaną maksymalne odpisy na organizacje pożytku publicznego przekazywane w rocznym zeznaniu podatkowym z 1% do 1,5% podatku.
  • Ograniczona/uszczelniona zostanie tzw. ulga na zabytki. Poniesione od 1 stycznia 2023 r. wydatki na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału w takim zabytku nie będą stanowiły podstawy dla pomniejszenia dochodu do opodatkowania.
  • Zwiększona zostanie możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych z 300 PLN do 500 PLN.

Wpływ Polskiego Ładu 2.0. na wynagrodzenia pracownicze – przykładowa kalkulacja

*****

W przypadku zainteresowania powyższymi informacjami i ich wpływem na Państwa działalność, prosimy o kontakt z:

Anna MisiakAnna.Misiak@mddp.pl+48 500 046 024
Rafał SidorowiczRafal.Sidorowicz@mddp.pl+48 506 788 582

lub Państwa doradcą ze strony MDDP.