CIT estoński bardzo atrakcyjną opcją dla inwestorów zagranicznych

Model opodatkowania estońskim CIT dostępny w Polsce od 2021 r. nie jest zarezerwowany wyłącznie dla polskich przedsiębiorców. Mogą go stosować  również zagraniczni inwestorzy – zarówno z Unii Europejskiej, jak i spoza niej – o ile prowadzą działalność w formie  polskiej spółki będącej podatnikiem CIT (np. sp. z o.o., S.A. lub sp.k.). Przepisy nie wprowadzają żadnych ograniczeń co do kraju pochodzenia inwestora, jednak wymagają, aby podmiotem posiadającym udziały w spółce stosującej CIT estoński była osoba fizyczna. Tym samym Polska oferuje niezwykle atrakcyjne rozwiązanie, korzystne również w strukturach transgranicznych, pozwalające efektywnie zarządzać obciążeniami podatkowymi zarówno dla  spółki, jak i jej wspólników.

CIT estoński – alternatywa dla klasycznego opodatkowania

CIT estoński to system alternatywny wobec klasycznego modelu CIT, w którym podatek nie jest płacony aż do momentu wypłaty zysku wspólnikowi.  Dopóki zysk pozostaje w spółce, nie występuje obowiązek podatkowy, ani dla spółki, ani dla wspólników. Co więcej, odroczenie zapłaty podatku nie przepada nawet wtedy, gdy spółka zrezygnuje z CIT estońskiego i wróci do opodatkowania klasycznego – zyski zatrzymane nadal nie podlegają opodatkowaniu, dopóki nie zostaną wypłacone.

Dziś CIT estoński stosuje już ponad 20 000 spółek w Polsce, w tym wiele z udziałem zagranicznego kapitału.

Dodatkowa atrakcyjność  podatkowa dla inwestorów zagranicznych

Jedną z istotnych zalet i CIT estońskiego– poza odroczeniem opodatkowania zysków – są preferencje dotyczące opodatkowania wypłat dywidend. Wspólnicy mogą bowiem odliczyć od podatku od dywidend (PIT lub WHT) nawet 90% CIT zapłaconego uprzednio przez spółkę.

Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych, zagraniczni inwestorzy, którzy nie są polskimi rezydentami podatkowymi i nie rozliczają w Polsce PIT, mogą stosować prawo do odliczenia  w odniesieniu do podatku u źródła (WHT). W praktyce oznacza to, że stawki WHT wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwykle 5%, 10% lub 15%) mogą zostać istotnie obniżone – a w niektórych przypadkach efektywna stawka WHT może wynieść nawet 0%.

Limit 2 mln zł i mechanizm „pay & refund”

W przypadku gdy suma dywidend wypłaconych zagranicznemu wspólnikowi w ciągu roku podatkowego przekracza 2 mln zł, co do zasady stosowany jest mechanizm „pay & refund”. Spółka zobowiązana jest wówczas do pobrania 19% WHT według krajowej stawki, a wspólnik może następnie ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku, uwzględniając preferencje wynikające z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Efektywne stawki WHT – zestawienie

Tabela 1. Efektywne stawki WHT – mały podatnik

Tabela 2. Efektywne stawki WHT – duży podatnik

* przy zastosowaniu mechanizmu „pay & refund”

Podsumowanie

CIT estoński oparty jest przede wszystkim na przejściu od natychmiastowego opodatkowania zysków do modelu opartego na obciążeniu rzeczywistych wypłat. Niezależnie od odroczenia opodatkowania, w przypadku spółek, których wspólnikami są zagraniczni inwestorzy, regulacje pozwalają też znacząco zredukować WHT od dywidend – w niektórych przypadkach nawet do 0%.

System opodatkowania CIT estońskim wspierający reinwestowanie zysków i długoterminowy rozwój stosuje ponad 20 tys. spółek, wśród których wiele posiada zagranicznych wspólników.