Podatek po wyjściu z CIT estońskiego – jak działa ryczałt od dochodów spółek? Nowa interpretacja Dyrektora KIS 2025

Wyjście z estońskiego CIT budzi wiele pytań wśród przedsiębiorców. Co dzieje się z podatkiem po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek? Kiedy powstaje obowiązek podatkowy i jak uniknąć kosztownych błędów? Odpowiedzi dostarcza interpretacja Dyrektora KIS z 6 października 2025 r.[1], która wyjaśnia zasady rozliczeń po wyjściu z CIT estońskiego.

W artykule omawiamy skutki podatkowe, praktyczne przykłady oraz wskazówki, jak przygotować się do rozliczeń.

Co wynika z interpretacji Dyrektora KIS?

Fiskus wprost wskazał, że zakończenie stosowania estońskiego CIT nie skutkuje natychmiastowym obowiązkiem zapłaty podatku. Kluczowym momentem jest rozdysponowanie zysków zgromadzonych w czasie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Dopóki środki pozostają w spółce, fiskus nie może domagać się podatku od tych zysków.

Taka elastyczność pozwala lepiej dopasować moment zapłaty podatku do sytuacji finansowej przedsiębiorstwa i planów inwestycyjnych. Podatnicy mogą zapłacić podatek proporcjonalnie, w miarę dokonywanych wypłat. Interpretacja potwierdza więc, że podatnik zachowuje kontrolę nad momentem powstania obowiązku podatkowego i może strategicznie zaplanować rozliczenia.

Co istotne, w interpretacji wskazano również, że wysokość stawki podatku zależy od statusu podatnika w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem. Oznacza to, że jeśli spółka w tym okresie posiadała status małego podatnika, przy ewentualnej wypłacie zysków z okresu estońskiego CIT zastosowanie znajdzie preferencyjna stawka 10%, niezależnie od momentu, w którym faktycznie dojdzie do ich dystrybucji. Dzięki temu podatnik może korzystać z niższego opodatkowania także po wyjściu z systemu CIT estońskiego.

Przykład: opodatkowanie zysku małego podatnika

Dla lepszego zobrazowania załóżmy, że spółka, będąca małym podatnikiem zgromadziła 500 000 zł zysku w okresie stosowania estońskiego CIT. W takiej sytuacji jednorazowa zapłata podatku wyniosłaby 50 000 zł. Jeżeli jednak spółka będzie rozdysponowywać zyski stopniowo, podatek zostanie pobrany proporcjonalnie do wartości każdej wypłaty.

Co istotne, jeśli spółka w ogóle nie zdecyduje się na rozdysponowanie zysku, obowiązek podatkowy nie powstanie. Podatnik CIT estońskiego ma więc pełną swobodę w planowaniu, kiedy i w jakiej wysokości dojdzie do wypłaty zysku, a tym samym — kiedy nastąpi zapłata podatku.

Księgowość ma kluczowe znaczenie

W systemie estońskiego CIT ewidencja księgowa nie jest tylko formalnością. Prawidłowa ewidencja zysków, z podziałem na poszczególne lata, pozwala jednoznacznie wykazać, jaka część zysków osiągniętych w okresie stosowania CIT estońskiego została już wypłacona i opodatkowana, a jaka nadal pozostaje w spółce. Warto zauważyć, że przeniesienie zysków na kapitał zapasowy nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.

Podsumowanie: co naprawdę oznacza wyjście z estońskiego CIT?

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 6 października 2025 r. potwierdził korzystne dla podatników stanowisko dotyczące zakończenia stosowania estońskiego CIT.

Z interpretacji wynika jednoznacznie, że samo zakończenie opodatkowania w estońskim CIT nie powoduje obowiązku zapłaty podatku. Spółka nie musi więc opodatkowywać zysków wypracowanych w okresie stosowania estońskiego CIT, o ile nie zostały one wypłacone wspólnikom. Dopiero w momencie faktycznej dystrybucji tych zysków pojawi się obowiązek zapłaty podatku według zasad określonych w art. 28o ustawy o CIT (10% lub 20% w zależności od statusu podatnika).

Warto zauważyć, że temat ten łączy się z planowaną nowelizacją przepisów o estońskim CIT, która może znacząco zmienić sposób rozliczania wypłat zysków. Obecnie spółki mogą samodzielnie określać, z jakich źródeł pochodzą wypłacane zyski – na przykład wskazać, że dywidenda jest finansowana z zysków wypracowanych jeszcze przed wejściem w system estońskiego CIT. Po zmianach ta elastyczność może zniknąć, ponieważ priorytetowo traktowane będą zyski estońskie. Oznacza to, że przy każdej wypłacie w pierwszej kolejności za opodatkowane uznane zostaną właśnie zyski wypracowane w okresie stosowania estońskiego CIT, co w praktyce może skutkować wcześniejszym powstaniem obowiązku podatkowego.

***

[1] Sygn. 0111-KDIB1-1.4010.452.2025.1.RH.