Płatnik musi się liczyć z dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości od 10-30 proc. podstawy opodatkowania należności, w stosunku do której zastosował niższą stawkę WHT lub w ogóle nie pobrał podatku, a powinien był pobrać podatek w wyższej kwocie, czyli również wtedy gdy niesłusznie zastosował procedurę oświadczenia WH-OSC – piszą Konrad Medoliński i Daria Górka.
W grudniu 2021 r. Ministerstwo Finansów opublikowało interpretację ogólną (DCT2.8203.2. 2021), w której wyjaśnia jak należy poprawnie identyfikować transakcję jednorodną – pojęcie wprowadzone w 2019 r. do ustawy o CIT w rozdziale dotyczącym cen transferowych.
Z pojęciem transakcji jednorodnej podatnicy po raz pierwszy zetknęli się w 2019 r. w zmienionej ustawie o CIT, w rozdziale dotyczącym dokumentacji cen transferowych. Ustawa nie zdefiniowała jednak wprost pojęcia transakcji jednorodnej. Przed 1 stycznia 2019 r. posługiwano się pojęciami „transakcja jednego rodzaju” oraz „inne zdarzenia jednego rodzaju”. Poprzednie pojęcia zostały zastąpione nowym, a to, co jest dla nich wspólne, to określenie jednorodności transakcji jako podobieństwa istotnych cech charakterystycznych dla transakcji, a nie identyczność transakcji.
Od 2018 r. zaczęły obowiązywać przepisy o CIT wprowadzające limit zaliczania określonych kosztów do kosztów uzyskania przychodów. Ograniczenie dotyczyło np. usług doradczych, usług reklamowych, zarządzania, czy opłat i należności za licencje, ponoszonych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych. Koszty te trzeba było wyłączyć z kosztów uzyskania przychodu w kwocie przekraczającej limit 3 mln zł powiększonej o wartość 5 proc. podatkowej EBITDA.
Limitowanie kosztów zostało niespodziewanie uchylone przez Polski Ład ze skutkiem od roku podatkowego 2022. W uzasadnieniu do Polskiego Ładu wskazano, że art. 15e ustawy o CIT usunięto, ponieważ jego stosowanie wzbudzało wątpliwości oraz nakładało na podatników i organy skarbowe dodatkowe obowiązki. Nie pożegnaliśmy jednak na dobre ograniczenia wynikającego z art. 15e. Wyrażona w nim regulacja została włączona do przepisów definiujących instytucję tzw. minimalnego podatku dochodowego oraz ukrytej dywidendy.
Uchylenie przepisów o limicie to oczywiście korzystna zmiana, z tym, że dla podatników wnioskujących o APA w celu zwolnienia z limitu jest źródłem wątpliwości. Powstaje pytanie co z limitowanymi kosztami w sytuacji, gdy podatnik nie otrzymał decyzji APA przed 2022 r., tj. przed usunięciem przepisów o limitowaniu kosztów oraz zwolnieniu z limitowania? Co z trwającymi jeszcze postępowaniami APA? Czy po ich zakończeniu podatnik będzie mógł rozliczyć wszystkie koszty? Wątpliwości dotyczące rozliczenia kosztów, przekraczających limit wynikają z tego, że wiele postępowań APA dla transakcji objętych art. 15e ustawy o CIT nadal nie zakończyło się wydaniem decyzji. Oznacza to, że w okresie obowiązywania tego przepisu (tj. w latach 2018–2021), podatnicy nie mogli rozliczyć kosztów przekraczających ustawowy limit. Prawo do tego nabędą wraz z uzyskaniem decyzji APA.
Fiskus próbuje przymuszać przedsiębiorców do kont firmowych Zwrot VAT musi być realizowany na rachunek bankowy związany z prowadzoną działalnością i zgłoszony do urzędu skarbowego jako rachunek właściwy do zwrotu podatku – wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie DGP. Nie zgadza się z tym Marek Przybylski, doradca podatkowy, radca prawny, menedżer w MDDP. Wskazuje, że w niektórych przypadkach zwrot VAT może być wysyłany na prywatne konto podatnika. Co więcej, żaden…
Niedawny wyrok NSA pokazuje dobitnie, że fiskus zawiesza przedawnienie rozliczeń podatkowych tylko tam, gdzie mu wygodnie. Uważa m.in., że zawieszenie nie dotyczy postępowań o nadpłatę, ale ma znaczenie przy zaległościach podatkowych. Sąd jednoznacznie stanął po stronie podatników. Niestety jednak, niekorzystną praktykę skarbówki potwierdzają doradcy podatkowi i eksperci.
Jak zaznacza bowiem w rozmowie z Prawo.pl, Jakub Warnieło, doradca podatkowy, menadżer w Zespole Postępowań Podatkowych MDDP, organy podatkowe lubią „wykorzystywać” instytucję zawieszenia terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych, tak aby maksymalnie wydłużyć okres, w którym możliwe jest kwestionowanie rozliczeń podatnika. Czasem jednak – tak jak w przypadku postępowań dotyczących nadpłat – zawieszenie terminu przedawnienia jest korzystne dla podatników. W takich sytuacjach wykładnia prezentowana przez fiskusa jest odmienna i często prowadzi do znacznego ograniczenia gwarancji i praw podatników.
– Z taką sytuacją mieliśmy do czynienia w sprawie, którą rozstrzygał NSA. Organy podatkowe oraz wojewódzki sąd administracyjny uznały, że „decyzje dotyczące zobowiązania”, o których mowa w przepisach ordynacji podatkowej obejmują jedynie decyzje wymiarowe, wobec czego złożenie skargi na decyzją odmawiającą nadpłaty nie prowadzi do zawieszenia biegu terminu przedawnienia. A skoro doszło do przedawnienia – to podatnikowi nie przysługuje prawo do nadpłaty. NSA słusznie zauważył, że takie stanowisko nie znajduje oparcia zarówno w wykładni literalnej, jak również wykładni systemowej – ocenia Jakub Warnieło.
Centralizacja VAT w samorządach trafiła do Trybunału Gliwice chcą rozliczać VAT nie tylko ze swoimi jednostkami budżetowymi, ale też z powiatowymi służbami, inspekcjami i urzędami, takimi jak powiatowy urząd pracy, powiatowy inspektorat nadzoru budowlanego oraz komenda miejska Państwowej Straży Pożarnej. Miasto (na prawach powiatu) złożyło już w tej sprawie wniosek do Trybunału Konstytucyjnego (sygn. K 5/22). Z odpowiedzi Gliwic na pytanie DGP wynika, że nie chodzi o korzyści finansowe, lecz dopełnienie procesu centralizacji VAT. Sceptycznie…
Wprawdzie do wprowadzenia obligatoryjnego Krajowego Systemu e-Faktur pozostał rok, ale firmy powinny już teraz rozpocząć przygotowania. Jest to złożony i czasochłonny proces, zarówno z punktu widzenia technologicznego, merytorycznego i proceduralnego. Można rozważyć stopniowe wdrożenie KSeF w firmie i w ramach testu rozpocząć wystawianie i/lub odbiór części faktur wcześniej w ramach systemu dobrowolnego.
– Ryczałtowcy i liniowcy będą mogli wybrać skalę podatkową w rozliczeniu za 2022 składanym do 30 kwietnia 2023 roku – zapowiada wiceminister finansów Artur Soboń. W efekcie skorzystają z planowanej obniżki podatku. Od 1 lipca stawka PIT spadnie z 17 do 12 proc.
Obniżkę podatku odczują także pracownicy – najbardziej skorzystają osoby mało i średnio zarabiające. Do poziomu 18 tys. zł ich łączne obciążenia podatkowe i składkowe będą niższe niż w 2021 r. – mówi Soboń. Tymczasem obowiązująca od 1 stycznia wersja Polskiego Ładu zakładała, że zmiany będą korzystne lub neutralne do 12,8 tys. zł brutto.
Anna Misiak, partner w MDDP, zgadza się, że większość podatników zyska na obniżce PIT do 12 proc. – Jednak granicą nie będzie 18 tys. zł, a 16,5 tys. zł brutto. Osoby zarabiające powyżej tego progu otrzymają mniej „na rękę” niż w 2021 r. Ale i tak stracą mniej, niż zakładają przepisy obowiązujące od początku tego roku – mówi Misiak. Podaje przykład, że pracownik zarabiający 10 tys. zł brutto zyska rocznie 2,5 tys. zł netto w porównaniu z 2021 r. Z kolei zarabiający 20 tys. zł brutto straci 3,3 tys. zł netto. Jednak gdyby nie obniżka PIT, straciłby 7,8 tys. zł.
Ważnym, ale rzadko poruszanym i analizowanym aspektem cen transferowych są kwestie statystyczne: wskaźniki finansowe, stosowane miary (np. tendencja centralna), rozpiętość przedziału rynkowego czy liczebność próby analizy porównawczej.
Aspekty statystyczne w obszarze cen transferowych mają największe znaczenie podczas procesu ustalania cen transferowych oraz – w szczególności – podczas doszacowania podstawy opodatkowania i zobowiązania podatkowego przez organy kontrolujące. W praktyce doszacowanie takie najczęściej odbywa się poprzez ustalenie przez organ wyższej wartości przychodów, jakie podatnik powinien osiągnąć na transakcji kontrolowanej, lub niższej wartości kosztów poniesionych przez niego w takiej transakcji.
Komisja Europejska zgodziła się, by wystawianie faktur elektronicznych przez Krajowy System e-Faktur było obligatoryjne dla wszystkich polskich podatników. Pomysły Ministerstwa Finansów doprowadzą jednak do sytuacji, że wiele firm będzie musiało prowadzić podwójne systemy do fakturowania. Problemem jest także to, że w e-fakturach trzeba będzie przekazywać dużo więcej szczegółowych informacji.
Do korzystania z KSeF trzeba się przygotować
Janina Fornalik, doradca podatkowy i partner w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy, zwraca uwagę, że konieczne będzie wprowadzenie nowych i modyfikacja istniejących procedur wewnętrznych, np. w zakresie nadawania i odbioru uprawnień do KSeF, weryfikacji faktur przed wysyłką do KSeF, weryfikacji faktur odrzuconych przez KSeF i ponownej ich wysyłki. – Trzeba pamiętać, że organy podatkowe będą mieć wgląd w każdą fakturę przesłaną do systemu, nie będzie możliwości jej wycofania czy anulowania. W przypadku tzw. wysyłki wsadowej, czyli wysyłki paczek faktur, wystarczy błąd w jednej fakturze, aby cała paczka została odrzucona – zauważa nasza rozmówczyni.
Jej zdaniem, już na podstawie obecnie funkcjonującego systemu dobrowolnego można wskazać szereg kwestii problematycznych. Przykładem takim jest chociażby data wystawienia faktury, która jest pierwotnie wpisana w momencie przygotowania e-faktury w systemie firmy. Jednak nie zawsze jest ona zgodna z datą wystawienia określoną w przepisach jako data przesłania faktury do KSeF.