CIT estoński pod lupą fiskusa

Dane przedstawione w odpowiedzi Ministerstwa Finansów na interpelację poselską[1] stanowią sygnał alarmowy dla przedsiębiorców, że prawidłowe stosowanie CIT estońskiego może stanowić większe wyzwanie, niż wielu z nich przypuszczało. Z przedstawionych informacji wynika bowiem, że praktyka fiskusa weryfikującego rozliczenia ryczałtu jest wyjątkowo restrykcyjna. Tylko w ciągu dziewięciu miesięcy – od października 2024 r. do końca czerwca 2025 r. – Krajowa Administracja Skarbowa przeprowadziła 927 czynności sprawdzających, z czego aż 276…

Stosowanie Objaśnień przy wypłatach do funduszy inwestycyjnych

Artykuł nr 5 z cyklu dot. Objaśnień WHT. Opublikowane przez Ministerstwo Finansów Objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła (dalej: Objaśnienia), mają na celu doprecyzowanie zasad stosowania tej klauzuli w kontekście obowiązku poboru przez płatników podatku u źródła. Jednym z zagadnień, które w przeszłości budziło wątpliwości, była możliwość stosowania preferencji podatkowych przy wypłatach dokonywanych na rzecz zagranicznych funduszy inwestycyjnych. Preferencje podatkowe…

Prosta spółka akcyjna a podatek dochodowy – co musisz wiedzieć?

Od 2021 roku można prowadzić działalność w formie prostej spółki akcyjnej (PSA). Przypomnijmy, że PSA miała być odpowiedzią na wyzwania współczesnej gospodarki – brak barier na starcie, prosta dystrybucja i szybsza likwidacja, w skrócie – wymarzona forma prawna dla start-upów. Nadal jednak przedsiębiorcy podchodzą do tej formy prawnej z pewną dozą ostrożności. Kilka słów o szczególnych zasadach funkcjonowania prostej spółki akcyjnej W PSA akcje nie tworzą kapitału akcyjnego…

Estoński CIT kontra decyzja o wsparciu w Polskiej Strefie Inwestycji – najnowsza interpretacja Dyrektora KIS i jej znaczenie dla przedsiębiorców

Estoński CIT dla wielu przedsiębiorców oznacza szansę na uproszczone rozliczenia i większą płynność finansową, ale jednocześnie – szereg warunków do spełnienia. Jednym z nich jest zakaz łączenia CIT estońskiego z przywilejami wynikającymi z decyzji o wsparciu w ramach Polskiej Strefy Inwestycji (PSI). Najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 sierpnia 2025 r.[1] ponownie potwierdza tę istotną zasadę.  Zmiana PSI na estoński CIT Czego dotyczyła sprawa? Wnioskodawczynią była…

Estoński CIT a warunek zatrudnienia – fiskus kontra NSA

Kilka tygodni temu komentowaliśmy na blogu wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 15 maja 2025 r., sygn. II FSK 163/25[1], który jednoznacznie przesądzał sposób rozumienia warunku zatrudnienia w estońskim CIT. NSA uznał, że wymóg zatrudnienia przez 300 dni w roku należy odnosić do zatrudnienia jako całości, a nie do poszczególnych etatów traktowanych indywidualnie. Wydawało się, że ta wykładnia zakończy trwające od miesięcy spory, jednak najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 28 lipca 2025 r.[2]…

Praktyczne znaczenie objaśnień z 3 lipca 2025 r. dotyczących WHT w odniesieniu do koncepcji LTA

Artykuł nr 4 z cyklu dot. Objaśnień WHT. Objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania klauzuli rzeczywistego właściciela (BO, beneficial owner) w istotny sposób doprecyzowują i mamy nadzieję ułatwią stosowanie klauzuli look-through approach (LTA). Zastosowanie LTA może okazać się kluczowe dla międzynarodowych grup kapitałowych, w ramach których należności podlegające opodatkowaniu WHT przekazywane są  w łańcuchu płatności pomiędzy kilkoma  podmiotami powiązanymi. Na czym polega koncepcja LTA? LTA…

Koncepcja dzielonego substratu osobowo-majątkowego w nowych Objaśnieniach WHT

Artykuł nr 3 z cyklu dot. Objaśnień WHT. Z najnowszych Objaśnień Ministerstwa Finansów w zakresie WHT wydanych 3 lipca 2025 r. (dalej: Objaśnienia WHT) wynika, że możliwe jest uznanie podmiotu za rzeczywistego właściciela płatności, nawet jeśli korzysta on z tzw. dzielonego substratu osobowo-majątkowego, czyli np. personelu czy infrastruktury innych spółek z grupy. Dotychczas w praktyce stosowanie takiej koncepcji wiązało się z dużymi wątpliwościami i  nie zawsze spotykało się z akceptacją organów…

Estoński CIT a reorganizacje spółek – nowa opinia zabezpieczająca Szefa KAS

1 sierpnia 2025 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą (sygn. DKP16.8082.1.2025), która ma istotne znaczenie dla spółek planujących przejście na opodatkowanie estońskim CIT po przeprowadzeniu działań reorganizacyjnych. W rozpatrywanej sprawie organ uznał, że umorzenie oraz sprzedaż udziałów prowadzące do wyeliminowania z grona wspólników funduszu inwestycyjnego, a następnie zmiana formy opodatkowania na estoński CIT, nie stanowiły unikania opodatkowania. Korzyść podatkowa nie jest sprzeczna z ustawą Opisane we wniosku działania zmierzały…

Substrat majątkowo-osobowy jako kluczowy element rzeczywistej działalności gospodarczej w świetle Objaśnień z 2025 r. dotyczących podatku u źródła

Artykuł nr 2 z cyklu dot. Objaśnień WHT. Substrat majątkowo-osobowy jest jednym z najważniejszych elementów statusu rzeczywistego właściciela [dalej: beneficial owner, BO) na gruncie podatku u źródła [dalej: WHT]. Opublikowane 3 lipca 2025 r. objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła [dalej: Objaśnienia] wyjaśniają kryteria weryfikacji tego statusu, co w praktyce może istotnie wpłynąć na możliwość skorzystania z preferencyjnych stawek/zwolnień…

Sponsoring dla klubów sportowych – konsekwencje podatkowe

Branża sportowa z roku na rok nieustannie się rozwija – jej rozwój jest ściśle związany ze wzrastającym poziomem świadczeń sponsorskich. Sponsorzy są swoistym impulsem pobudzającym rozwój oraz ekspansję polskich klubów sportowych zarówno w  krajowym, jak i międzynarodowym świecie sportu. Jednakże ponoszenie świadczeń sponsoringowych wiąże się także z szeregiem konsekwencji podatkowych w podatku dochodowym z perspektywy sponsorów. Umowa sponsoringu jako podstawa współpracy stron Na gruncie polskiego ustawodawstwa…