Minimalny podatek dochodowy a ceny transferowe – dlaczego odpowiednia identyfikacja powiązań ma znaczenie

Co ceny transferowe mają wspólnego z krajowym podatkiem minimalnym? Poza tym, że podatek ten naturalnie może objąć i jest ukierunkowany na podmioty działające w dużych grupach kapitałowych? Kalkulacja podstawy opodatkowania Kalkulacja podstawy opodatkowania odnosi się do kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych zakupionych od podmiotów powiązanych. Dla przypomnienia przepisy wskazują, że podstawę opodatkowania stanowi suma trzech składników: 1,5% wartości przychodów spółki, z wyłączeniem tych pochodzących z zysków…

Taksonomia w branży Real Estate

Znana już jest większość regulacji i standardów unijnych w zakresie raportowania ESG, które na dobre wejdą w życie za rok sprawozdawczy 2024. Częścią raportowania ESG w części środowiskowej są również ujawnienia taksonomiczne, a więc bardzo konkretne wskaźniki finansowe dotyczące spełnienia „zielonych kryteriów” działalności gospodarczej, które przyjęto w UE w ramach Taksonomii. Jedną z branż, która szczególnie została uwzględniona w Taksonomii, jest branża nieruchomości. Dotyczy to zarówno deweloperów, wykonawców, jak i inwestorów…

Podatek od przerzuconych dochodów – wciąż niejasny i skomplikowany, a czasu na rozliczenie pozostało niewiele

Podatek od przerzuconych dochodów jest nowym rozwiązaniem, które w założeniu ma zwalczać agresywną optymalizację podatkową polegającą na transferowaniu dochodów za granicę. Podatek ten płacony jest raz w roku i rozliczany wraz z rocznym zeznaniem CIT. Oznacza to, że podatnikom zostało mało czasu na analizę swojej sytuacji za 2023 r., gdyż co do zasady mają oni czas do 31 marca 2024 r. na ewentualną zapłatę. Przepisy w obecnym kształcie zakładają opodatkowanie następujących kategorii wydatków o charakterze…

Z kalkulacji wynika, że podatek minimalny ma zastosowanie… Ale czy na pewno?

W czwartym wpisie, w ramach cyklu przybliżającego tematykę minimalnego podatku dochodowego, skupimy się na sposobie obliczenia straty czy też rentowności. Kwalifikowany dochód lub kwalifikowana strata Jak wyjaśnialiśmy w pierwszym artykule[1], ewentualne opodatkowanie podatkiem minimalnym jest następstwem  przede wszystkim  tego, że  podatnik poniósł stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub osiągnął udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w pochodzących z tego…

Które profile funkcjonalne mogą najmocniej odczuć podatek minimalny?

W poprzednim wpisie podkreśliliśmy, że stosowanie  cen na poziomie rynkowym nie zwalnia z zapłaty podatku minimalnego. Jeśli rozliczenia z podmiotami powiązanymi (jak również niepowiązanymi) generują zysk  kalkulowany na potrzeby podatku minimalnego poniżej 2% lub stratę podatkową, podatek minimalny co do zasady trzeba będzie zapłacić. Poza pewnymi wyłączeniami, o których pisaliśmy[1]. Należy podkreślić, że podatek minimalny nie rozstrzyga, jaki poziom rentowności jest rynkowy. Rentowność osiągana przed podmiot zależy od wielu czynników,…

Które spółki mogą odetchnąć, czyli wyłączenia podmiotowe z minimalnego podatku dochodowego

W poprzednim wpisie wymieniliśmy cztery kroki umożliwiające sprawdzenie, czy przedsiębiorstwo może podlegać opodatkowaniu minimalnym podatkiem dochodowym. Teraz wskażemy, które spółki w ogóle nie będą musiały badać, czy – z uwagi na ustawowe wyłączenia podmiotowe – minimalny podatek dochodowy może ich dotyczyć. Rozpoczęcie i zakończenie działalności Licząc się z tym, że początki działalności niejednokrotnie powodują osiąganie straty lub dochodowości na niewielkim poziomie, ustawodawca wyłączył z opodatkowania podatkiem minimalnym…

Fundacja rodzinna nie płaci podatku dochodowego od podarowanych jej udziałów w spółce z o.o.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 18 października 2023 r. (nr 0111-KDIB1-2.4010.459.2023.1.DP), wydanej na wniosek fundatora planującego wnieść do fundacji rodzinnej posiadane przez siebie udziały w spółce z o.o. na podstawie umowy darowizny. Organ interpretacyjny potwierdził, że, fundacje rodzinne są  zwolnione z opodatkowania pdop na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 updop. Wyjątki od tej reguły zostały przewidziane w  art. 6 ust. 6-9 updop,…

Powraca minimalny podatek dochodowy

1 stycznia 2024 r. rozpocznie się stosowanie przepisów o minimalnym podatku dochodowym od osób prawnych z art. 24ca ustawy o CIT. W związku z tym rozpoczynamy cykl publikacji, w których przybliżymy założenia tego podatku i wskażemy, w jaki sposób ustalić, czy będzie  mieć zastosowanie w danej organizacji i finalnie jeżeli tak, to  w jakiej wysokości. W tym  wydaniu  wyjaśniamy, czym jest minimalny podatek dochodowy oraz które podmioty mogą mu podlegać. Wprowadzenie, zawieszenie i……

Jednoczesne korzystanie z ulgi badawczo – rozwojowej oraz IP Box

Ulga badawczo – rozwojowa oraz IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej) obowiązują już kilka lat. Jednym z otwartych zagadnień była możliwość jednoczesnego stosowania ulgi B+R oraz opodatkowania w ramach tzw. IP Box przez jednego podatnika. Przepisy nie regulowały tej kwestii, w związku z czym organy podatkowe przyjmowały, że podatnicy nie są uprawnieni do stosowania obu preferencji podatkowych jednocześnie. Organy podatkowe wskazywały, że dochód z kwalifikowanych praw własności…

Projekt objaśnień w zakresie podatku u źródła przed konsultacjami pełen kontrowersji

A właściwie to w zakresie przesłanki rzeczywistego właściciela, gdyż mimo nazwy projektu („objaśnienia dotyczące poboru podatku u źródła”), ich zakres ograniczono do ww. aspektu. Termin na zgłaszanie uwag to 10 października. Projekt objaśnień wzbudza jeszcze więcej wątpliwości niż ten pierwotny z czerwca 2019 r. Brak precyzji i pomieszanie pojęć Opublikowany projekt zawiera niewiele konkretów. Około połowy tekstu zajmuje przedstawienie historii pojęcia rzeczywistego właściciela na gruncie konwencji modelowej…