Ukryte zyski w estońskim CIT

Trochę o CIT

11 lipca 2023 r. NSA wydał wyrok w którym odniósł się do świadczeń dokonywanych na rzecz wspólników spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, które należy zakwalifikować jako ukryte zyski. Ocenie z perspektywy przepisów o przychodach z ukutych zyskach podlegały: wypłaty na rzecz wspólnika z tytułu pełnionej przez niego funkcji prokurenta, wydatki oraz odpisy amortyzacyjne dotyczące samochodów osobowych, wykorzystywanych do celów zarówno służbowych, jak i osobistych przez wspólników, będących jednocześnie pracownikami spółki,…

Zwrot podatku minimalnego od budynków

Trochę o CIT

Podatnicy z rokiem podatkowym odpowiadającym kalendarzowemu mogą już ubiegać się o zwrot podatku minimalnego od budynków za 2022 r. Wnioski można bowiem składać po złożeniu zeznania rocznego (CIT lub PIT). Wciąż istnieje także możliwość wnioskowania o zwrot podatku za lata 2018-2020. W 2021 r. podatek ten był zawieszony. Podatek minimalny dotyczy właścicieli budynków z powierzchniami przeznaczonymi na najem (lub w ramach podobnych umów). Podstawę opodatkowania stanowi wartość początkowa…

Hotele poza podatkiem minimalnym od budynków – przełomowy wyrok NSA

Trochę o CIT

W wyroku z 4 lipca 2023 r., sygn. akt II FSK 71/21, NSA uznał, że hotele nie podlegają podatkowi od przychodów z budynków, czyli tzw. podatkowi minimalnemu. Jest to przełomowy wyrok, wbrew dotychczasowej linii orzeczniczej, zgodnie z którą budynki takie jak hotele, domy studenckie, PRS (w ramach profesjonalnego rynku najmu mieszkań) podlegają tej daninie. Aktualnie podatkowi podlegają wszystkie budynki, które są przedmiotem umowy najmu lub umowy o podobnym charakterze,…

Zakaz amortyzacji nieruchomości mieszkalnych – sąd po stronie podatnika!

Trochę o CIT

W wyroku z 27 czerwca 2023 r.[1] WSA w Łodzi uchylił interpretację indywidualną Dyrektora KIS, która potwierdzała brak prawa do amortyzacji budynków mieszkalnych. Zdaniem sądu przepisy są niezgodne z Konstytucją. Jest to pierwszy tego typu wyrok odkąd zakaz został wprowadzony. Zakaz amortyzacji budynków mieszkalnych wszedł w życie wraz z tzw. Polskim Ładem i obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. Zgodnie z treścią przepisów przejściowych podatnicy, którzy nabyli lub wytworzyli środek trwały…

Nowelizacja ustawy o PCC czeka na podpis Prezydenta

Trochę o CIT

7 lipca 2023 r. Sejm odrzucił poprawki Senatu do projektu ustawy z 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym, ustawy o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa, ustawy o gospodarce nieruchomościami, ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz niektórych innych ustaw. Tym samym nowelizacja czeka już tylko na podpis Prezydenta. Przypomnijmy, że projekt wprowadza m.in. nową stawkę PCC w wysokości 6% dla nabywających szósty i kolejny lokal mieszkalny oraz zwolnienie z PCC dla…

Estoński CIT a ukryte zyski

Trochę o CIT

„Estoński CIT” to potoczna nazwa przepisów o  ryczałcie od dochodów spółek. Jednak polski model opodatkowania spółek, z rozwiązaniem estońskim czy też łotewskim, znacznie prostszym w swej konstrukcji, nie ma wiele wspólnego. Spółka oraz wspólnicy spółki zamierzającej wybrać opodatkowanie ryczałtem, muszą spełnić i spełniać w czasie opodatkowania ryczałtem szereg warunków. Z kolei sam ryczałt może wystąpić w trakcie roku podatkowego pomimo tego, że modelowo obowiązek podatkowy w przypadku ryczałtu powinien powstać…

Propozycje zmian w Ordynacji podatkowej cz. I

Trochę o VAT, Niebezpiecznik podatkowy, Trochę o CIT, Trochę o PIT

Ma być prościej i łatwiej… ale komu? Propozycje zmian w Ordynacji podatkowej, cz. I – Kontrola podatkowa i czynności sprawdzające 20 czerwca 2023 r. Ministerstwo Finansów poinformowało o rozpoczęciu konsultacji podatkowych w sprawie zmian w przepisach Ordynacji podatkowej (link). Konsultacje potrwają do 31 sierpnia 2023 r. Jedno już jest pewne – obecny projekt w tej kadencji Sejmu nie zostanie rozpatrzony, ale legislacyjne prace na poziomie rządowym miałyby ruszyć już po wyborach. Uważamy, że kierunek zmian…

NSA: Zwolnienie strefowe nie dla odszkodowania

Trochę o CIT

W wyroku z 13 maja 2023 r. (sygn. II FSK 13/21) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że odszkodowanie otrzymane przez spółkę prowadzącą działalność na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej nie jest następstwem prowadzonej działalności gospodarczej wynikającej z zezwolenia strefowego, a w konsekwencji nie stanowi przychodu podlegającego zwolnieniu z opodatkowania na podstawie tego zezwolenia. Istota sporu Podmiot prowadzący działalność na terenie SSE we wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji zapytał, czy środki otrzymane od ubezpieczyciela w ramach odszkodowania i rekompensata…

Stosowanie certyfikatów rezydencji już niedługo bez specjalnych zasad COVIDowych

Trochę o CIT

2 maja na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie odwołania stanu zagrożenia epidemicznego. Informowaliśmy Państwa o tym fakcie w kontekście planowanego powrotu do obowiązkowego raportowania schematów podatkowych. Zgodnie z opublikowanym projektem Rozporządzenia stan zagrożenia epidemicznego ma zostać odwołany 1 lipca 2023 r. Oznacza to, że zasady dotyczące preferencyjnego stosowania certyfikatów rezydencji w kontekście ich terminu ważności przestaną obowiązywać. Te szczególne…

Polska Spółka Holdingowa: sądy administracyjne po stronie podatników, jednak zwolnienia holdingowe dla spółek giełdowych nadal pod znakiem zapytania

Trochę o CIT

Na początku marca WSA w Poznaniu i Warszawie uchyliły interpretacje Dyrektora KIS, w których  odmówiono podatnikom stosowania  preferencji wynikających z przepisów o spółce holdingowej w 2022 roku, ponieważ stwierdził, że wymóg posiadania udziałów w spółce zależnej przez co najmniej rok powinien być liczony od wejścia w życie regulacji o Polskiej Spółce Holdingowej (PSH), tj. od 1 stycznia 2022 r. (interpretacje dotyczyły stanu prawnego sprzed nowelizacji). Sądy przychyliły się do stanowiska podatników i potwierdziły, że początkową datą…