Płatności do Rosji mogą być schematem podatkowym

Od 21 lutego 2023 roku Federacja Rosyjska została wpisana na listę krajów niechętnych współpracy podatkowej. Jedną z praktycznych konsekwencji tego faktu jest to, że płatności do Rosji mogą być uznane za wymagające zgłoszenia jako schemat podatkowy (MDR). Jedną z przesłanek szczególnej cechy rozpoznawczej jest dokonywanie zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów transgranicznych płatności pomiędzy podmiotami powiązanymi między innymi, jeśli odbiorca takiej płatności ma siedzibę lub…

Zwolnienie podatkowe dla dywidend tylko dla wypłat dla rzeczywistych odbiorców (beneficial owner)

Naczelny Sąd Administracyjny wydał ważny wyrok dotyczący wymogów, jakie muszą być spełnione, aby wypłacane przez polskie spółki dywidendy były zwolnione z podatku u źródła. Przez wiele lat wypłacane w ramach UE dywidendy niejako automatycznie korzystały ze zwolnienia z podatku – przesłanki zastosowania zwolnienia były bowiem stosunkowo proste (przede wszystkim: minimum 10% udział posiadany przez wspólnika w polskiej spółce wypłacającej dywidendę i uzyskanie przez polską spółkę certyfikatu…

Kolejne obowiązki dużych przedsiębiorstw międzynarodowych na horyzoncie

Globalny podatek minimalny 15 grudnia 2022 r. została przyjęta Dyrektywa Rady (UE) 2022/2523 w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania. Ma ona pozwolić na zaimplementowanie w sposób jednolity rozwiązań proponowanych przez OECD w ramach tzw. II filaru pakietu zmian w opodatkowaniu największych międzynarodowych grup kapitałowych osiągających zyski w różnych jurysdykcjach podatkowych (Global Anti-Base Erosion Rules, GloBE). Zakres Dyrektywy obejmuje także duże krajowe grupy kapitałowe. Propozycja…

Pierwsze wyroki o podatkowej amortyzacji nieruchomości inwestycyjnych w spółkach nieruchomościowych

Od początku 2022 r. w ustawie CIT funkcjonuje ograniczenie dla spółek nieruchomościowych (czyli m.in. spółek posiadających nieruchomości o wartości co najmniej 10 mln zł, które stanowią co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów) w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych z tytułu amortyzacji budynków. Odpisy zaliczane do kosztów podatkowych  nie mogą być w roku podatkowym wyższe niż odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z przepisami o rachunkowości. Spółki nieruchomościowe często prezentują…

Zmiany dotyczące Polskiej Strefy Inwestycji

1 stycznia 2023 r. zaczęło obowiązywać nowe Rozporządzenie w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizację nowych inwestycji, które wprowadza szereg istotnych zmian w zakresie korzystania ze zwolnienia podatkowego w ramach tzw. Polskiej Strefy Inwestycji – PSI. Jakie najważniejsze zmiany dotyczące funkcjonowania PSI są przewidywane? Przypomnijmy, że nowe Rozporządzenie Rady Ministrów z 27 grudnia 2022 r. zastąpiło rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie pomocy publicznej udzielanej…

Zasady dokonywania korekt – czy wyroki NSA zmienią praktykę stosowania kursu walut?

Wyróżniamy dwa rodzaje korekt – in plus, które zwiększają przychód lub zmniejszają koszty uzyskania przychodów oraz in minus, które zmniejszają przychód lub zwiększają koszty uzyskania przychodów. Sposób dokonywania korekty uzależniony jest od jej przyczyny. W tym wpisie odnoszę się do korekt innych niż korekty cen transferowych. Zgodnie z ustawą o CIT, jeżeli korekta przychodu lub kosztu spowodowana jest błędem rachunkowym lub inną oczywistą…

NSA korzystnie o kosztach uzyskania przychodów przy sprzedaży przedmiotu aportu

Sprzedając składnik majątku warto sprawdzić w jaki sposób był nabyty, bo w zależności od trybu nabycia, różnie będzie ustalany koszt podatkowy. Do niedawna wątpliwości podatników budziło ustalenie kosztów uzyskania przychodów przy sprzedaży przedmiotu wkładu niepieniężnego innego niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, otrzymanego w zmian za udziały (akcje) własne. Po zmianie ustawy o CIT w 2017 r., coraz częściej pojawiały się stanowiska, że za koszt w takim przypadku uznać…

Podatek od nieruchomości od urządzeń technicznych tylko wyjątkowo

Jednym z trudniejszym zagadnień na gruncie podatku od nieruchomości (PON) jest opodatkowanie urządzeń technicznych. Wynika to z mało precyzyjnej i skomplikowanej regulacji ustawy o podatkach lokalnych oraz Prawa budowlanego, a także zróżnicowania grupy urządzeń technicznych. Podatkowi od nieruchomości podlegają części budowlane urządzeń technicznych, a także wolno stojące urządzenia techniczne. Oznacza to, że urządzenia z częściami budowlanymi (np. fundamentami) są opodatkowane tylko w zakresie tych części budowlanych. Natomiast urządzenia wolno stojące (nieposiadające części…

Nowy projekt ustawy o fundacji rodzinnej

Fundacja będzie mogła w określonym zakresie prowadzić działalność gospodarczą, w tym być wspólnikiem spółek czy nabywać i zbywać papiery wartościowe. W odróżnieniu od wcześniejszego projektu, który przewidywał określone sytuacji i rodzaje przychodów fundacji zwolnionych od podatku dochodowego, fundacja ma być podmiotowo zwolniona od podatku dochodowego. Z punktu widzenia beneficjentów fundacji, świadczenia uzyskiwane od fundacji będą pozostawać poza systemem opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, a będą opodatkowane podatkiem dochodowym – to największa…

Ulga na robotyzację – dotyczy amortyzacji czy wydatków na zakup?

Niebawem mija rok, odkąd zaczęła obowiązywać ulga na robotyzację. Przypomnijmy: podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych. Ustawa specyficznie definiuje koszty…