Koszty faktoringu pełnego nie podlegają ograniczeniom w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodu (na podstawie art.15c ustawy o CIT)

NSA w wydanym 3 października 2023 r. dla naszego klienta wyroku (II FSK 391/22) oddalił skargę kasacyjną Dyrektora KIS i zgodził się z prezentowanym przez nas stanowiskiem, że faktoring pełny nie generuje kosztów finansowania dłużnego (w rozumieniu art.15c ustawy o CIT). Sąd uznał, że faktoring pełny nie jest formą finansowania działalności i odwołał się m.in. do definicji kosztów finansowania zewnętrznego zawartej w Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości nr 23, która nie obejmuje kosztów związanych z faktoringiem. Czekamy…

BEPS 2.0 zmieni umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Filar Drugi proponowanej przez OECD reformy międzynarodowego prawa podatkowego koncentruje się na określeniu minimalnego poziomu opodatkowania przedsiębiorstw międzynarodowych jako na rozwiązaniu, które może skutecznie przeciwdziałać zjawisku unikania opodatkowania i zapewnić uczciwszy podział prawa do opodatkowania ich zysków między państwami. Oprócz 15% minimalnego podatku globalnego od największych grup kapitałowych[1], Filar Drugi przewiduje również wprowadzenie tzw. mechanizmu STTR (Subject to Tax Rule) do dwustronnych umów…

Opinia o stosowaniu preferencji w podatku u źródła uzyskana przed 1 stycznia 2022 r. ważna nawet 5 lat

1 stycznia 2019 r. weszły w życie zmienione przepisy dotyczące podatku u źródła. Jednym z nowych rozwiązań, dotychczas nieznanych w polskiej ustawie o CIT, było prawo do ubiegania się o opinię o stosowaniu zwolnienia z poboru zryczałtowanego podatku dochodowego (od 1 stycznia 2022 r. zwana ustawowo opinią o stosowaniu preferencji). Zmiana w nazewnictwie wynikała z przedmiotowego zakresu opinii. Przed 1 stycznia 2022 r. ubieganie się o opinię było możliwe wyłącznie w odniesieniu do potwierdzenia prawa…

Korzyści z podatkowej grupy kapitałowej

W artykule na blogu z 2 sierpnia [link] omawialiśmy konieczność uważności w rozliczeniach członków podatkowej grupy kapitałowej (PGK) z perspektywy cen transferowych (TP). Dodatkowe aspekty do zbadania lub obowiązki to jednak tylko druga strona medalu, bo PGK to przede wszystkim korzyści i uproszczenia w rozliczeniach podatkowych. Ułatwienia w rozliczaniu strat Podstawową zaletą PGK jest możliwość konsolidacji dochodów i strat podatkowych spółek wchodzących w jej skład. Rozwiązanie jest więc idealne dla grup…

Warunek braku zwolnienia z opodatkowania jako kość niezgody pomiędzy płatnikami/podatnikami a organem

Jednym z warunków zwolnienia dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych z podatku u źródła na gruncie ustawy o CIT jest to, aby odbiorca należności nie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania. Warunek ten został przewidziany w art. 22 ust. 4 pkt 4 ustawy o CIT w odniesieniu do dywidend oraz w art. 21 ust. 3 pkt 2 ustawy o CIT w zakresie odsetek i należności licencyjnych.…

Ulga B+R również za wynagrodzenie za czas urlopu i choroby – kolejne orzeczenia NSA

Kolejne wyroki wpisują się w pozytywną dla podatników linię orzeczniczą sądów administracyjnych w zakresie pracowniczych kosztów kwalifikowanych ulgi B+R. W wyrokach z 3 sierpnia 2023 r., o sygn. akt II FSK 185/21 oraz z 30 sierpnia 2023 r., o sygn. akt II FSK 263/21 (na moment przygotowania publikacji dostępne są tylko uzasadnienia ustne), NSA potwierdził, że wynagrodzenia za okres urlopu, choroby oraz składki z tytułu tych należności należą do kosztów kwalifikowanych ulgi badawczo-rozwojowej (B+R) w takiej…

Wzrost stawek podatku od nieruchomości na 2024 r.

Maksymalne stawki podatku od nieruchomości na 2024 r. zostały opublikowane. Wzrost jest istotny (średnio o 15%), co jest związane bezpośrednio ze wskaźnikiem inflacji. Wybrane maksymalne stawki PON na 2024 r. (za mkw. powierzchni) będą wynosić: grunty związane z działalnością gospodarczą – 1,34 zł, grunty pozostałe (m.in. pod budynkami mieszkalnymi) – 0,71 zł, budynki związane z działalnością gospodarczą – 33,10 zł, budynki mieszkalne – 1,15 zł. Stawka dla budowli…

Prace nad objaśnieniami w zakresie podatku u źródła wznowione

Ministerstwo Finansów, po ponad 4 latach od opublikowania pierwszego projektu, podjęło ponownie prace nad objaśnieniami w zakresie podatku u źródła. Na spotkaniu z członkami Konfederacji Lewiatan przedstawiciele Ministerstwa poinformowali, że pierwszy zarys dokumentu liczy sobie 20-30 stron, ale niestety jak na razie nie został on opublikowany. Zakres objaśnień W przeciwieństwie do swojego pierwowzoru, obecny projekt ma opisywać wyłącznie zagadnienia rzeczywistego właściciela i należytej staranności. Co charakterystyczne, przedstawiciele Ministerstwa wyraźnie odcinają się od pierwotnego…

31 sierpnia 2023 r. wchodzą w życie zmiany do ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych

Jedną ze zmian jest zwolnienie z PCC w przypadku nabycia pierwszego mieszkania przez osoby fizyczne w sytuacji, gdy nabycie dotyczy lokalu używanego. Zwolnienie dotyczy umowy sprzedaży, której przedmiotem jest prawo własności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, prawo własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu dotyczące lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego, jeżeli kupującym jest osoba fizyczna lub osoby fizyczne, którym w dniu sprzedaży i przed tym dniem…

Precedensowy wyrok dla branży najmu komercyjnego w zakresie podatku od nieruchomości

W wyroku z 12.07.2023 r., sygn. III FSK 250/23 NSA stwierdził, że właściwą stawką podatku od nieruchomości dla budynków mieszkalnych wynajmowanych na cele mieszkalne jest stawka preferencyjna (dla budynków mieszkalnych). To precedensowe rozstrzygnięcie. W ostatnich latach bowiem w kilku wyrokach sądy uznawały, że komercyjne wynajmowanie budynków mieszkalnych sprawia, że spełniona jest przesłanka „zajęcia na prowadzenie działalności gospodarczej” i w konsekwencji należy stosować najwyższą stawkę PON. Jednym z argumentów był fakt…