Koncepcja dzielonego substratu osobowo-majątkowego w nowych Objaśnieniach WHT

Artykuł nr 3 z cyklu dot. Objaśnień WHT. Z najnowszych Objaśnień Ministerstwa Finansów w zakresie WHT wydanych 3 lipca 2025 r. (dalej: Objaśnienia WHT) wynika, że możliwe jest uznanie podmiotu za rzeczywistego właściciela płatności, nawet jeśli korzysta on z tzw. dzielonego substratu osobowo-majątkowego, czyli np. personelu czy infrastruktury innych spółek z grupy. Dotychczas w praktyce stosowanie takiej koncepcji wiązało się z dużymi wątpliwościami i  nie zawsze spotykało się z akceptacją organów…

Estoński CIT a reorganizacje spółek – nowa opinia zabezpieczająca Szefa KAS

1 sierpnia 2025 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą (sygn. DKP16.8082.1.2025), która ma istotne znaczenie dla spółek planujących przejście na opodatkowanie estońskim CIT po przeprowadzeniu działań reorganizacyjnych. W rozpatrywanej sprawie organ uznał, że umorzenie oraz sprzedaż udziałów prowadzące do wyeliminowania z grona wspólników funduszu inwestycyjnego, a następnie zmiana formy opodatkowania na estoński CIT, nie stanowiły unikania opodatkowania. Korzyść podatkowa nie jest sprzeczna z ustawą Opisane we wniosku działania zmierzały…

Substrat majątkowo-osobowy jako kluczowy element rzeczywistej działalności gospodarczej w świetle Objaśnień z 2025 r. dotyczących podatku u źródła

Artykuł nr 2 z cyklu dot. Objaśnień WHT. Substrat majątkowo-osobowy jest jednym z najważniejszych elementów statusu rzeczywistego właściciela [dalej: beneficial owner, BO) na gruncie podatku u źródła [dalej: WHT]. Opublikowane 3 lipca 2025 r. objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła [dalej: Objaśnienia] wyjaśniają kryteria weryfikacji tego statusu, co w praktyce może istotnie wpłynąć na możliwość skorzystania z preferencyjnych stawek/zwolnień…

Sponsoring dla klubów sportowych – konsekwencje podatkowe

Branża sportowa z roku na rok nieustannie się rozwija – jej rozwój jest ściśle związany ze wzrastającym poziomem świadczeń sponsorskich. Sponsorzy są swoistym impulsem pobudzającym rozwój oraz ekspansję polskich klubów sportowych zarówno w  krajowym, jak i międzynarodowym świecie sportu. Jednakże ponoszenie świadczeń sponsoringowych wiąże się także z szeregiem konsekwencji podatkowych w podatku dochodowym z perspektywy sponsorów. Umowa sponsoringu jako podstawa współpracy stron Na gruncie polskiego ustawodawstwa…

Władztwo ekonomiczne w świetle Objaśnień WHT – czy to koniec niepewności?

Artykuł nr 1 z cyklu dot. Objaśnień WHT. 9 lipca 2025 roku Minister Finansów opublikował długo wyczekiwane Objaśnienia podatkowe o  tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła (dalej: Objaśnienia WHT). Ich publikacja ma istotne znaczenie dla płatników i podatników podatku źródła, którzy od 2022 roku byli i nadal są szczególnie narażeni na wzmożone kontrole i postępowania w zakresie płatności zagranicznych oraz zmagają się z brakiem pewności prawa…

Jak rozumieć „produkt dotychczas nieoferowany” w świetle ulgi na ekspansję?

Ulga na ekspansję (z art. 18eb ustawy o CIT) stanowi atrakcyjną zachętę dla przedsiębiorców, którzy chcą rozwijać sprzedaż swoich produktów. Warunkiem niezbędnym do zastosowania ulgi jest m.in. wzrost przychodów ze sprzedaży własnych produktów, w tym także produktów dotychczas nieoferowanych przez przedsiębiorcę. Wokół tych ostatnich narosło wiele wątpliwości, a najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych nie rozwiewa ich na korzyść podatników. Czego dotyczyła sprawa? Spółka działająca w sektorze wydobycia i przetwarzania węglowodorów…

Wynagrodzenie prokurenta w CIT estońskim pod lupą fiskusa

Dyrektor KIS po raz kolejny podkreślił, że wynagrodzenie wypłacone prokurentowi spółki, będącego jednocześnie podmiotem powiązanym, podlega opodatkowaniu jako dochód z tytułu ukrytych zysków. Przykładem jest wydana interpretacja indywidualna z 17 kwietnia 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.135.2025.1.MK, w której organ wskazał, jak istotne znaczenie ma nie tylko ekonomiczna treść świadczenia, lecz również jego kwalifikacja  prawna. Omawiana sprawa dotyczyła spółki z o.o. korzystającej z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, która powierzyła funkcję prokurenta…

Organy podatkowe chcą wyższego podatku od niesprzedanych lokali mieszkalnych

Wielu osobom wydawało się, że spory co do prawidłowej stawki podatku od nieruchomości dla lokali mieszkalnych należących do przedsiębiorców zakończą się wraz z wydaniem przez NSA uchwały w składzie 7 sędziów[1]. Sąd bowiem jednoznacznie stwierdził, że jeśli w danym mieszkaniu (lokalu) realizowane są potrzeby mieszkaniowe najemcy, to należy stosować preferencyjną stawkę podatkową. Nie ma przy tym znaczenia, że jest to mieszkalnie wynajmowane przez osobę fizyczną od przedsiębiorcy. Kwestia ta dotyka w szczególności mieszkań oferowanych przez sektor…

Spółka w PGK – czy może skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników?

Ulga na innowacyjnych pracowników, uregulowana w art. 18db ustawy o CIT, została wprowadzona do polskiego systemu prawnego jako narzędzie wspierające przedsiębiorców prowadzących działalność badawczo-rozwojową (B+R), którzy nie byli w stanie w pełni skorzystać z ulgi B+R (art. 18d ustawy o CIT) z powodu poniesienia straty lub zbyt niskiego dochodu. Ulga ta stanowi formę odzyskania nieodliczonej części ulgi B+R, poprzez możliwość zatrzymania równowartości nieuzyskanej oszczędności podatkowej w zaliczkach potrącanych…

Mniej formalności przy sprzedaży udziałów – planowane zmiany w Polskiej Spółce Holdingowej

Polska Spółka Holdingowa (PSH) to instytucja, która miała zachęcać do lokowania struktur holdingowych w Polsce, oferując zwolnienie z CIT dla dywidend oraz dochodów ze sprzedaży udziałów lub akcji w spółkach zależnych. Planowana zmiana przepisów może ułatwić korzystanie z tego rozwiązania. Ministerstwo Finansów zaproponowało zniesienie obowiązku składania oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia podatkowego przy sprzedaży udziałów, czyli jednego z formalnych warunków zastosowania preferencji.   Likwidacja obowiązku składania…