Wyniki polskiego zakładu spółki zagranicznej mogą mieć znaczenie dla krajowego podatku minimalnego

Trochę o CIT

Polski oddział zagranicznego podmiotu, który jest zakładem, może wchodzić w skład grupy kapitałowej i korzystać z preferencyjnej stawki podatku od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 18 lipca 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej [dalej: Dyrektor KIS] wydał interpretację indywidualną[1], w której potwierdził, że zagraniczny zakład, tj. oddział spółki zagranicznej położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, może być objęty zwolnieniem z polskiego minimalnego podatku dochodowego. Stan faktyczny Spółka zagraniczna…

Czy podatkowe grupy kapitałowe mogą być wyłączone z minimalnego podatku dochodowego?

Trochę o CIT

Podatkiem minimalnym objęte są m.in. podatkowe grupy kapitałowe (dalej: PGK), które: w roku podatkowym poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach z tego źródła w wysokości nie większej niż 2%. PGK jako odrębny podatnik CIT Kwestie związane z powstaniem oraz zarejestrowaniem PGK reguluje art. 1a ustawy o CIT. Status podatnika PGK nabywa…

„Omnia sunt interpretanda”? Czyli czy istnieje granica w szukaniu dziury w całym, jeśli chodzi o fundacje rodzinne?

Trochę o CIT

Fundacja rodzinna to twór nowy, funkcjonujący w polskim systemie prawnym od niespełna półtora roku. Jako że fundacja rodzinna to podmiot co do zasady zwolniony od podatku dochodowego, to właśnie zakres tego zwolnienia budzi najwięcej emocji. Z tej przyczyny potencjalni fundatorzy lub już istniejące fundacje starają się potwierdzać niejasne dla nich skutki podatkowe w formie interpretacji indywidualnych, czy składając wnioski o wydanie opinii zabezpieczających. Pytania padają rozmaite, ponieważ kontrowersji i wątpliwości…

Odejście od koncepcji look through w podatku u źródła przez polskie organy podatkowe

Trochę o CIT

Od maja 2024 br. Dyrektor KIS wydał kilka interpretacji indywidualnych zmieniających dotychczasową, relatywnie jednolitą linię interpretacyjną koncepcji look-through (LTA) w podatku u źródła. Koncepcja ta polega na pominięciu formalnych odbiorców płatności lub pośredników i przypisaniu skutków podatkowych płatności do faktycznego, ekonomicznego odbiorcy (rzeczywistego właściciela) oraz ustaleniu konsekwencji podatkowych przyjmując takie podejście. Odmowa zastosowania LTA przez organy podatkowe Odmowę zastosowania LTA przez organ podatkowy można odnaleźć np. w interpretacji…

Zmiany strukturalne wpłyną na lokalny minimalny podatek dochodowy

Trochę o CIT

Lokalny minimalny podatek dochodowy do zapłaty w 2025 r. zostanie po raz pierwszy obliczony na podstawie wyników podatkowych osiągniętych w 2024 r. i choć do tego terminu zostało jeszcze trochę czasu, podatnicy już teraz na podstawie danych historycznych sprawdzają, czy będą podlegać opodatkowaniu. Jednym z pierwszych kroków powinno być sprawdzenie, czy spółka może skorzystać z jakiegokolwiek wyłączenia podmiotowego przewidzianego w przepisach ustawy o CIT. Pozytywna weryfikacja umożliwi zakończenie analizy już na wczesnym…

Ulga B+R a podatek minimalny

Trochę o CIT

Stosowanie ulgi badawczo-rozwojowej może być „lekarstwem” na minimalny podatek. Podatnicy zobowiązani do zapłaty minimalnego podatku dochodowego mogą pomniejszyć swoją podstawę opodatkowania o kwotę zastosowanych ulg – w tym ulgę B+R. Minimalny podatek dochodowy Minimalny podatek dochodowy jest podatkiem rocznym, obliczanym po zakończeniu danego roku podatkowego. Tak samo ulga badawczo rozwojowa jest ulgą roczną, rozliczaną po zakończeniu danego roku podatkowego. Podatnicy obowiązani do zapłaty…

Rok podatkowy w podatku minimalnym

Trochę o CIT

Według ogólnej zasady, w podatku minimalnym rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. W przepisach dopuszczono możliwość jego przesunięcia w zależności od decyzji danego podatnika, wyrażonej m.in. w statucie lub w umowie spółki. Niemniej nawet w tej sytuacji rok podatkowy obejmuje zasadniczo dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych. W pewnych okolicznościach okres ten może być krótszy lub dłuższy. Od określenia ram czasowych roku podatkowego uzależnione jest terminowe wykonanie obowiązków przewidzianych…

Interpretacja indywidualna dotycząca kryptowalut może mieć skutki także dla innych fundacji rodzinnych

Trochę o CIT, Tech-TAX

W opublikowanej 16 września 2024 r. interpretacji indywidualnej o sygnaturze 0111-KDIB1-2.4010.340.2024.1.BD Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: „Dyrektor KIS”) uznał, że zbycie przez fundację rodzinną kryptowalut nie będzie korzystać z podmiotowego zwolnienia z podatku. Zarys stanu faktycznego Fundacja rodzinna planowała inwestować posiadane środki pieniężne w różne aktywa inwestycyjne, w tym także kryptowaluty. Inwestycje miałyby na celu ochronę posiadanego przez fundację majątku, a także, przede wszystkim, zwiększenie jego wartości. Zdaniem…

Koszty darowizn na rzecz usuwania skutków powodzi a minimalny podatek dochodowy. Nowe przepisy obowiązujące także w 2025 roku

Trochę o CIT

5 października weszła w życie ustawa z 1 października 2024 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi oraz niektórych innych ustaw [ustawa nowelizująca].   Darowizny na usuwanie skutków powodzi bez wpływu na minimalny podatek dochodowy Nowo wprowadzony art. 1 pkt 25 ustawy nowelizującej stanowi, że dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach (wskaźnika rentowności) na potrzeby minimalnego podatku dochodowego (art. 24ca ust.…

Rada Ministrów decyduje co dalej ze zmianami w opodatkowaniu nieruchomości

Trochę o CIT

W poniedziałek 7 października 2024 r. pod obrady Rady Ministrów skierowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej. Jest to wypracowana w trakcie szerokich konsultacji społecznych propozycja nowych przepisów dotycząca kilku ustaw podatkowych, która jednak najgłębiej dotknie podatników podatku od nieruchomości. Nadchodzące zmiany definicji budynku i budowli są konsekwencją orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego z lipca 2023 r., w którym obecna definicja budowli…