Korekta wstępna w CIT estońskim – ryczałcie od dochodów spółek

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to forma opodatkowania, która umożliwia odroczenie momentu zapłaty podatku do chwili faktycznej dystrybucji zysku do osoby fizycznej – wspólnika. Kluczowym elementem w początkowej fazie stosowania tego modelu opodatkowania jest kalkulacja tzw. korekty wstępnej. Istota korekty wstępnej Jak wynika z treści objaśnień Ministra Finansów z 23 grudnia 2021 r. efektem korekty wstępnej przychodów i kosztów jest wyeliminowanie: podwójnego opodatkowania…

Spółka powstała z przekształcenia JDG jest podatnikiem rozpoczynającym działalność

  Spółka kapitałowa powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności jest podatnikiem rozpoczynającym działalność. 11 marca 2025 roku Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok (sygn. II FSK 1412/24), który może znacząco wpłynąć na sytuację podatników powstających w wyniku przekształceń jednoosobowych działalności gospodarczych w spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjne. Orzeczenie potwierdziło, że spółka powstała w wyniku przekształcenia może być uznana za podatnika rozpoczynającego działalność na gruncie przepisów regulujących ryczałt…

GloBE: Porozumienie w sprawie dyrektywy DAC9

Rada Unii Europejskiej – w komunikacie prasowym z 11 marca 2025 r. – ogłosiła, że udało się osiągnąć porozumienie polityczne w sprawie nowelizacji dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej (w ramach tzw. dyrektywy zmieniającej, określanej jako DAC9). Nowelizacja ma na celu usprawnić współpracę między administracjami krajowymi w zakresie wymiany informacji GloBE. Ułatwienie wykonywania obowiązków sprawozdawczych GloBE W komunikacie czytamy, że zmiany mają znacząco ułatwić wykonywanie obowiązków sprawozdawczych wynikających…

Podatek u źródła a pojęcie urządzenia przemysłowego – niekorzystne stanowisko NSA

Zarówno przepisy ustawy o CIT, jak również postanowienia poszczególnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują obowiązek poboru podatku u źródła od płatności dokonywanych na rzecz nierezydentów z tytułu użytkowania tzw. „urządzeń przemysłowych”. Co do zasady nierezydenci uzyskujący na terytorium Polski należności z użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego zobowiązani są do zapłaty 20% podatku u źródła. Analogicznie umowy o unikaniu podwójnego…

Podatek od przychodów z budynków. Rozliczenie, wątpliwości, wnioski o zwrot

Czym jest podatek od przychodów z budynków? Podatek od przychodów z budynków obowiązuje w polskim porządku prawnym od 1 stycznia 2018 r. Danina ta określana potocznie „podatkiem minimalnym od budynków” jest rozwiązaniem, które w założeniu ma doprowadzić do zapewnienia efektywnego opodatkowania podmiotów działających w segmencie nieruchomościowym. Kogo dotyczy podatek od przychodów z budynków? Z obecnych regulacji wyprowadzić można cztery przesłanki, które warunkują opodatkowanie podatkiem od przychodów z budynków. Podatek ten jest należny od przychodów…

CIT estoński – o czym pamiętać sporządzając sprawozdanie finansowe?

Spółki z kalendarzowym rokiem podatkowym do końca marca powinny sporządzić roczne sprawozdanie finansowe. W przypadku tych stosujących ryczałt od dochodów spółek (CIT estoński) sprawozdanie powinno zawierać szereg dodatkowych elementów wymaganych przez ustawę o rachunkowości oraz ustawę o CIT. Wyodrębnienie zysków Spółka wybierająca opodatkowanie CIT estońskim powinna w sprawozdaniu rocznym wyodrębnić w kapitale własnym kwotę zysków wypracowanych w latach poprzedzających okres opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Analogiczny obowiązek…

Zbliża się termin deklaracji CIT-8E z CIT estońskim za rok 2024

Koniec marca to czas składania deklaracji przez spółki z kalendarzowym rokiem podatkowym stosujące opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, czyli tzw. CIT estońskim. Deklaracja CIT-8E Zgodnie z ustawą o CIT spółki, które wybrały opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (CIT estoński), mają obowiązek złożyć deklarację o wysokości osiągniętego dochodu i należnego ryczałtu od dochodów spółek na formularzu CIT-8E. Deklaracja ta powinna zostać złożona w formie elektronicznej do właściwego dla spółki urzędu…

NSA po raz kolejny o limitach amortyzacji dla spółek nieruchomościowych

Od początku 2022 do ustawy CIT wprowadzono przepis limitujący wysokość odpisów amortyzacyjnych dokonywanych przez spółki nieruchomościowe. Pozwala on zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali (grupa 1 KŚT), jednak tylko do wysokości odpisów bilansowych. Limity amortyzacji – czego dotyczy spór? Wspomniana regulacja jest osią sporów między podatnikami a organami skarbowymi, które dość konsekwentnie twierdzą, że w przypadku braku dokonywania odpisów amortyzacyjnych dla celów…

Podatek od przerzuconych dochodów vs. umowy międzynarodowe: Czy Polska gra nieczysto?

Podatek od przerzuconych dochodów miał chronić polską bazę podatkową przed transferami dochodów do rajów podatkowych. Początkowo regulacje obejmowały zarówno płatności krajowe jak i transgraniczne, jednak po roku obowiązywania zakres podatku został ograniczony wyłącznie do płatności na rzecz nierezydentów. Zmiana ta spowodowała że w praktyce stał się bombą zegarową dla przedsiębiorców – nie tylko przez skomplikowane obowiązki administracyjne, ale też ryzyko naruszenia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT). Z perspektywy podatników kwestia…

Ulga B+R. Jakie zmiany w ustawie o CIT rozważa MF z powodu GloBE?

Przepisy ustawy z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (zwanymi również ustawą GloBE) mają ogromne znaczenie w kontekście korzystania z ulg podatkowych – w szczególności z tzw. ulgi na działalność badawczo-rozwojową (inaczej: ulgi B+R). Z uwagi na fakt, że polscy podatnicy najczęściej korzystają z ulgi B+R, znalazło się w tym gronie również wiele polskich jednostek składowych wchodzących w skład grup objętych GloBE (w przeciwieństwie…