Świadczenie odpłatne czy nieodpłatne – na co należy zwrócić uwagę przy świadczeniach wzajemnych i złożonych

Trochę o CIT

Świadczenie odpłatne czy nieodpłatne – na co należy zwrócić uwagę przy świadczeniach wzajemnych i złożonych Podmioty gospodarcze prowadzą działalność w celach zarobkowych. Nieodpłatne świadczenia należą do wyjątków. Co do zasady, nieodpłatne świadczenie powoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Czym w takim razie jest nieodpłatne świadczenie? W ustawie o CIT nie znajdziemy precyzyjnej odpowiedzi, ale pojęcie to było już komentowane w orzecznictwie. Nieodpłatne świadczenie obejmuje wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia…

WSA w Warszawie o wspieraniu nowych inwestycji

Trochę o CIT

WSA w Warszawie o wspieraniu nowych inwestycji 15 czerwca 2020 r. WSA w Warszawie wypowiedział się na temat zakresu zwolnienia podatkowego przysługującego w związku z realizacją nowej inwestycji w oparciu o decyzję o wsparciu. Skład orzekający zgodził się z poglądem podatnika, zgodnie z którym cały dochód z działalności prowadzonej na podstawie decyzji o wsparciu będzie zwolniony od podatku dochodowego. Sąd zakwestionował zatem głoszoną uparcie przez Dyrektora KIS koncepcję zastosowania zwolnienia wyłącznie do „dochodów uzyskanych…

Więcej elastyczności w certyfikatach rezydencji – czy zostanie na dłużej?

Trochę o CIT

Więcej elastyczności w certyfikatach rezydencji – czy zostanie na dłużej? 24 czerwca b.r. weszły w życie przepisy łagodzące wymogi w zakresie certyfikatów rezydencji w podatku u źródła w okresie zagrożenia koronawirusem. Zmiany w powyższym zakresie zostały dodane do tzw. Tarczy 4.0. na ostatnim etapie prac parlamentarnych, mimo że środowiska przedsiębiorców domagały się ich od dłuższego czasu. Przewidują one aż 3 rodzaje usprawnień dla płatników: uwzględnianie certyfikatów, których okres ważności (12…

Tarcza 4.0 – zmiany w podatkach dochodowych

Trochę o CIT

Tarcza 4.0 – zmiany w podatkach dochodowych Od 24 czerwca obowiązuje  ustawa wprowadzająca kolejny pakiet pomocowy w związku z pandemią koronawirusa, znana powszechnie jako „Tarcza 4.0”[¹]. Część instrumentów dotyczy podatków dochodowych. Kluczowa zmiana dotyczy wprowadzenia zwolnienia z podatku od przychodów z budynków (tzw. minimalnego podatku dochodowego) w odniesieniu do przychodów ustalonych za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. Zwolnienie ma powszechny charakter…

Podatek u źródła wciąż pod znakiem niepewności

Trochę o CIT

Podatek u źródła wciąż pod znakiem niepewności Minister Finansów po raz kolejny odroczył wejście w życie przepisów podatku u źródła dotyczących płatności powyżej 2 mln zł rocznie – tym razem do 1 stycznia 2021 r. Przypomnijmy, że założeniem miało być dwuetapowe wprowadzenie nowych regulacji dot. poboru podatku u źródła. W pierwszym etapie, od 1 stycznia 2019 r., weszły w życie m.in. przepisy w zakresie należytej staranności oraz zmieniona definicja rzeczywistego właściciela…

Zwolnienie partycypacyjne dla spółek osobowych – czy jest możliwe i w jakich sytuacjach

Trochę o CIT

Zwolnienie partycypacyjne dla spółek osobowych – czy jest możliwe i w jakich sytuacjach Pojęciem zwolnienia partycypacyjnego (ang. participation exemption) określa się najczęściej przypadki zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, wypłacanych w ramach jednej grupy kapitałowej. Regulacje tego typu posiada wiele państw, a na poziomie Unii Europejskiej (oraz dodatkowo EOG i Szwajcarii) zostały one ujednolicone dyrektywami wspólnotowymi, którymi…

Zagraniczne polisy ubezpieczeniowe – czy pobierać podatek u źródła?

Trochę o CIT

Zagraniczne polisy ubezpieczeniowe – czy pobierać podatek u źródła? Zagadnienie poboru podatku u źródła z tytułu płatności za usługi ubezpieczeniowe jest przedmiotem licznych sporów interpretacyjnych. Usługi te nie zostały wprost wskazane w katalogu świadczeń podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła, lecz wątpliwości wzbudza czy stanowią „świadczenia o podobnym charakterze” do gwarancji i poręczeń, w katalogu tym wymienionych. Otwarty charakter wyliczenia stwarza trudności w kategoryzacji tego świadczenia. Z pomocą nie przychodzą organy podatkowe, które…

Rozliczanie wydatków na prace aranżacyjne tzw, fit-outów w najmowanych lokalach sprawia problemy podatkowe

Trochę o CIT

Rozliczanie wydatków na prace aranżacyjne tzw., fit-outów w najmowanych lokalach sprawia problemy podatkowe Wydatki na prace aranżacyjne w najmowanych powierzchniach, zgodnie z oczekiwaniami  najemcy (tzw. fit-outy), sprawiają wiele trudności przy ich właściwym rozliczeniu dla celów podatków dochodowych. Wynika to z braku szczególnych regulacji, ale również zróżnicowanych modeli ich finansowania i różnych zakresach technicznych. W szczególności problematyczne jest, czy wydatki właściciela lokalu/budynku będącego wynajmującym na fit-outy mają…

Interpretacje w sprawie faktoringu sprzeczne z ideą tej formy finansowania

Trochę o CIT

Interpretacje w sprawie faktoringu sprzeczne z ideą tej formy finansowania Faktoring jest umową, na podstawie której przedsiębiorca przenosi na faktora własność wierzytelności wynikających ze sprzedaży towarów i usług z odroczonym terminem płatności. Istotne jest, że ryzyko niewypłacalności kontrahentów co do zasady przejmuje faktor i zajmuje się windykacją wierzytelności. Przedsiębiorca, który wystawił faktury nie musi czekać na ich zapłatę przez kontrahenta, środki pieniężne otrzymuje od faktora. Faktoring zyskuje coraz większą popularność. Z informacji publikowanych przez Polski…

Jak ustalić udział nieruchomości w aktywach spółki holdingowej?

Trochę o CIT

Jak ustalić udział nieruchomości w aktywach spółki holdingowej? W ustawie o CIT oraz w szeregu polskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania obowiązuje tzw. klauzula nieruchomościowa. Wprowadza ona  opodatkowanie w kraju położenia nieruchomości dochodu ze zbycia  udziałów w spółce, której większość majątku stanowią nieruchomości. Na potrzeby klauzuli uwzględnia się również nieruchomości i aktywa posiadane pośrednio (przez spółki zależne), ale sposób ich uwzględniania nie został uregulowany i budzi pewne wątpliwości. W spółkach…