Czy każda pożyczka jest ukrytym zyskiem?

Wojewódzkie sądy administracyjne prezentują różne stanowiska dotyczące opodatkowania pożyczek udzielanych przez spółki stosujące CIT estoński podmiotom powiązanym. Zasadniczą kwestią jest, czy pożyczki te powinny  być uznawane za ukryte zyski, co stanowi przedmiot bieżących sporów. Kluczowe będzie stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA), którego orzeczenie jest oczekiwane. System CIT estońskiego, który obowiązuje w Polsce od ponad czterech lat, stanowi odstępstwo od klasycznej zasady opodatkowania dochodu – jego…

GloBE: Podatki kwalifikowane i skorygowane podatki kwalifikowane

Kluczowe pojęcia dla prawidłowego wyliczenia ETR i ew. podatku wyrównawczego Ustawa z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (inaczej zwana ustawą GloBE) wprowadza globalny system minimalnego opodatkowania (w wysokości co najmniej 15%) wszystkich podmiotów z grupy w danym kraju. Na mocy ustawy GloBE jednostki wchodzące w skład krajowych i międzynarodowych grup, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln euro w co najmniej 2 z 4…

WSA w Poznaniu odrzuca stosowania look-through approach

Po niedawnym wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, który potwierdził możliwość zastosowania look-through approach, (#WIĘCEJ informacji na ten temat we wpisie blogowym pt “Faktyczny odbiorca czy rzeczywisty beneficjent? Fiskus przegrywa w sprawie look through approach”: link u dołu tekstu), tym razem WSA w Poznaniu, w wyroku z 21 stycznia 2025 r. (sygn. akt: I SA/Po 650/24) zaprezentował odmienne stanowisko i przyznał rację organowi podatkowemu, negatywnie odnosząc się do stosowania tej koncepcji. Stan…

Pierwsze wyroki NSA w sprawie amortyzacji przez spółki nieruchomościowe

Zgodnie z brzmieniem obowiązującego od 2022 r. art. 15 ust. 6 ustawy o CIT, spółki nieruchomościowe mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali (grupa 1 KŚT), ale tylko do wysokości odpisów bilansowych. Od czasu nowelizacji spółki nieruchomościowe wyceniające nieruchomości według wartości godziwej, mają wątpliwości, w jaki sposób interpretować ten przepis. Przypomnijmy, że w wydawanych dotychczas interpretacjach podatkowanych organy podatkowe konsekwentnie twierdzą, że jeżeli spółka nieruchomościowa…

Szef KAS odmawia wydania opinii zabezpieczającej w sprawie fundacji rodzinnej

Zgodnie z opublikowaną 4 lutego 2025 r. odmową wydania opinii zabezpieczającej [1], utworzenie fundacji rodzinnej, wniesienie do niej udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, a następnie ich niemal natychmiastowa sprzedaż i wypłata środków do beneficjentów jest niepożądaną optymalizacją podatkową. Stanowisko Szefa KAS W uzasadnieniu odmowy wydania opinii zabezpieczającej Szef KAS wskazał, że natychmiastowa sprzedaż wniesionych do fundacji rodzinnej udziałów, a następnie wypłata uzyskanych z tego tytułu środków na rzecz…

Krajowy podatek wyrównawczy i krajowy kwalifikowany podatek wyrównawczy

Wprowadzenie do polskiego porządku prawnego krajowego podatku wyrównawczego wiąże się z wejściem w życie ustawy z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (zwana ustawą GloBE). Ustawa ta wprowadza do polskiego porządku prawnego reżim opodatkowania wyrównawczego (na poziomie co najmniej 15%) dla podmiotów z grup międzynarodowych i krajowych o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln euro w co najmniej 2 z 4 lat poprzedzających rok podatkowy. Określone…

OECD wydało rejestr legislacji o statusie kwalifikowanym na gruncie zasad GloBE

Ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (zwana ustawą GloBE) wprowadza całkowicie globalny system podatkowy minimalnego opodatkowania (co najmniej 15%) na poziomie danej jurysdykcji. Na mocy ustawy GloBE jednostki wchodzące w skład krajowych i międzynarodowych grup – o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln euro w co najmniej 2 z 4 lat poprzedzających rok podatkowy – będą obowiązane do wyliczenia efektywnej…

Nowe formularze dla płatników podatku u źródła już od 1 stycznia 2025 r.

W 2025 r. płatników podatku u źródła czekają pewne zmiany – pośród nich znajdziemy nowe wzory formularzy IFT-2R i CIT-10Z dotyczących dochodów zagranicznych podatników uzyskanych od 1 stycznia 2024 roku. Porównanie nowej struktury formularzy z dotychczasową z pewnością ułatwi płatnikom ich wypełnienie – zwłaszcza, że wielu z nich będzie musiało zrobić to już niebawem. Przypomnijmy, że CIT-10Z to zbiorcza deklaracja o pobranym podatku u źródła, składana do końca pierwszego miesiąca…

Stany Zjednoczone Ameryki nie wejdą do reżimu GloBE

W prezydenckim memorandum (z 20 stycznia 2025 r.) skierowanym do Sekretarza Skarbu oraz Stałego Przedstawiciela USA przy OECD Sz 20.01.2025 r. wynika, że USA wychodzą z Globalnej Umowy Podatkowej (ang. Global Tax Deal). Tym samym system GloBE nie zacznie obowiązywać w USA. Czy to oznacza, że system GloBE przestaje być systemem globalnym? W Sekcji 1 memorandum znalazło się wskazanie, że Sekretarz Skarbu i Stały Przedstawiciel USA przy OECD powiadomią OECD, że wszelkie zobowiązania…

Jednostka, jednostka dominująca, joint venture oraz grupa w GloBE

Ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych [ustawa GloBE] wprowadza system podatkowy minimalnego opodatkowania co najmniej 15% wszystkich podmiotów z grupy w jednym kraju. Na mocy ustawy GloBE jednostki wchodzące w skład krajowych i międzynarodowych grup – o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln euro w co najmniej 2 z 4 lat poprzedzających rok podatkowy – będą obowiązane do wyliczenia efektywnej stawki…