Stany Zjednoczone Ameryki nie wejdą do reżimu GloBE

Trochę o CIT

W prezydenckim memorandum (z 20 stycznia 2025 r.) skierowanym do Sekretarza Skarbu oraz Stałego Przedstawiciela USA przy OECD Sz 20.01.2025 r. wynika, że USA wychodzą z Globalnej Umowy Podatkowej (ang. Global Tax Deal). Tym samym system GloBE nie zacznie obowiązywać w USA. Czy to oznacza, że system GloBE przestaje być systemem globalnym? W Sekcji 1 memorandum znalazło się wskazanie, że Sekretarz Skarbu i Stały Przedstawiciel USA przy OECD powiadomią OECD, że wszelkie zobowiązania…

Jednostka, jednostka dominująca, joint venture oraz grupa w GloBE

Trochę o CIT

Ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych [ustawa GloBE] wprowadza system podatkowy minimalnego opodatkowania co najmniej 15% wszystkich podmiotów z grupy w jednym kraju. Na mocy ustawy GloBE jednostki wchodzące w skład krajowych i międzynarodowych grup – o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln euro w co najmniej 2 z 4 lat poprzedzających rok podatkowy – będą obowiązane do wyliczenia efektywnej stawki…

Faktyczny odbiorca czy rzeczywisty beneficjent? Fiskus przegrywa w sprawie look through approach

Trochę o CIT

Przepisy ustaw o podatkach dochodowych zobowiązują płatnika podatku u źródła do pobrania podatku w dniu dokonania wypłaty. Kluczowe jest ustalenie, kto jest podatnikiem WHT– formalny odbiorca czy rzeczywisty właściciel płatności. Ustalenie podatnika staje się bardziej złożone, gdy w łańcuchu płatności występują podmioty pośredniczące, co wymaga wnikliwej analizy, kto faktycznie jest rzeczywistym właścicielem należności. Zagadnienie to było przedmiotem orzekania WSA w Warszawie (wyrok z 3 stycznia 2025 r.,…

Zmiany w podatkach 2025 – o czym należy pamiętać?

Trochę o CIT, Trochę o PIT, Trochę o VAT

Szereg istotnych, a w niektórych przypadkach wręcz rewolucyjnych zmian wprowadzonych w przepisach podatkowych od 2025 r. wymaga od podatników starannego przygotowania się do ich prawidłowego wdrożenia. Szczególnej uwagi wymaga przegląd ewidencji środków trwałych, które są wykazywane w deklaracjach na podatek od nieruchomości i dostosowanie ich klasyfikacji do nowych definicji. Ponadto część podatników powinna z odpowiednim wyprzedzeniem dostosować swoje systemy finansowo-księgowe, aby zapewnić kompletne dane do prawidłowego złożenia JPK_CIT za 2025 r.  Należy…

Jak podatki wspierają innowacje i rozwój w branży IT?

Trochę o CIT, Tech-TAX

Przedsiębiorcy działający w branży IT mogą korzystać z szerokiego wachlarza ulg i preferencji podatkowych, które mają na celu wspieranie innowacyjności oraz rozwoju technologicznego. Przeznaczenie  licznych rozwiązań konkretnie dla tej dynamicznie rozwijającej się gałęzi gospodarki nie dziwi, biorąc pod uwagę jej kluczową rolę w tworzeniu nowoczesnych rozwiązań dla firm. Wśród najbardziej popularnych i dostępnych w branży IT instrumentów podatkowych można wymienić: ulgę badawczo-rozwojową (umożliwiającą odliczenie kosztów związanych…

Interpretacje ogólne w sprawach podatku u źródła – przełom czy kontynuacja dotychczasowej praktyki? – część II – odsetki

Trochę o CIT

Mimo, że przepis o warunku „podlegania podatkowi” brzmi tak samo dla dywidend, odsetek i należności licencyjnych, MF po interpretacji dotyczącej dywidend wydał interpretację dotyczącą tego warunku w odniesieniu do odsetek i opłat licencyjnych (DD9.8202.2.2024). Zaskakująca jest jednak jej treść. Również i ta interpretacja odnosi się do warunku podlegania przez podatnika otrzymującego odsetki opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania w państwie członkowskim UE lub EOG oraz warunku niekorzystania…

Interpretacje ogólne w sprawach podatku u źródła – przełom czy kontynuacja dotychczasowej praktyki? – część I – dywidendy

Trochę o CIT

W ostatnich dniach Ministerstwo Finansów opublikowało dwie interpretacje ogólne odnoszące się do niektórych z warunków zwolnienia z podatku u źródła wypłat dywidendowych i odsetkowych. Interpretacje te są istotne, ale czy przełomowe?  Jak zmieni się dotychczasowa praktyka organów i sądów? W pierwszej części przedstawiamy komentarz do interpretacji ogólnej dotyczącej dywidend z 15 listopada 2024 r. (nr DD9.8202.1.2024). MF przedstawia w niej wykładnię rozumienia pojęcia „podlegania opodatkowaniu przez podatnika podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów” jako…

Minimalny podatek dochodowy w Polsce a branża tytoniowa i branża czarterów samolotów

Trochę o CIT

Branża tytoniowa nie zapłaci podatku minimalnego Dla celów obliczenia straty lub poziomu rentowności, nie uwzględnia się przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub pośrednio związanych z tymi przychodami odpowiednio osiągniętych albo poniesionych w związku z transakcją, jeżeli cena lub sposób określenia ceny przedmiotu transakcji wynika z przepisów ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych. Można więc stwierdzić, że wyroby tytoniowe stanowią towary, o których mowa w art. 24ca…

Pośrednie posiadanie nieruchomości a definicja „spółki nieruchomościowej”

Trochę o CIT

Definicja „spółki nieruchomościowej” oraz wątpliwości z nią związane Zgodnie z przepisami spółka nieruchomościowa to podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów (a w przypadku spółki rozpoczynającej działalność wartości rynkowej aktywów), bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Polski lub prawa do takich nieruchomości, a ich łączna wartość przekracza 10 mln zł. Dodatkowo, w przypadku spółki…

Wyniki polskiego zakładu spółki zagranicznej mogą mieć znaczenie dla krajowego podatku minimalnego

Trochę o CIT

Polski oddział zagranicznego podmiotu, który jest zakładem, może wchodzić w skład grupy kapitałowej i korzystać z preferencyjnej stawki podatku od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 18 lipca 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej [dalej: Dyrektor KIS] wydał interpretację indywidualną[1], w której potwierdził, że zagraniczny zakład, tj. oddział spółki zagranicznej położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, może być objęty zwolnieniem z polskiego minimalnego podatku dochodowego. Stan faktyczny Spółka zagraniczna…