Używane lub ulepszone środki trwałe – stawki indywidualne warte rozważenia

Trochę o CIT

Używane lub ulepszone środki trwałe – stawki indywidualne warte rozważenia Podatnicy PIT i CIT mają możliwość wybrania stawek indywidualnych w stosunku do środków trwałych używanych lub ulepszonych. Skutkiem tego są wyższe miesięczne odpisy amortyzacyjne, które stanowią koszt uzyskania przychodów. Stosowną decyzję podatnicy powinni podjąć na etapie nabywania środka trwałego. Przykładowo, dla budynków stawka indywidualna może wynieść nawet 10%, zamiast standardowej…

Przychód z świadczenia wykonanego w celu zwolnienia się ze zobowiązania – dwa rozbieżne poglądy w NSA w ciągu miesiąca

Trochę o CIT

Przychód z świadczenia wykonanego w celu zwolnienia się ze zobowiązania – dwa rozbieżne poglądy w NSA w ciągu miesiąca Art. 14a został wprowadzony do ustawy o pdop, by opodatkować zjawisko tzw. świadczenia w miejsce wykonania, kiedy to podatnicy wykonywali swoje zobowiązania (w tym np. z tytułu zaciągniętej pożyczki albo uchwalonej dywidendy) poprzez wydanie składnika swojego majątku. Czyli podatnik, zamiast np. spłacić pożyczkę, oddawał wierzycielowi swoją nieruchomość, a ten zwalniał go z obowiązku spłaty…

Przeniesienie udziałów spółki nieruchomościowej w ramach połączenia bez CIT w Polsce

Trochę o CIT

Przeniesienie udziałów spółki nieruchomościowej w ramach połączenia bez CIT w Polsce Spółka z siedzibą w Wielkiej Brytanii jest wspólnikiem polskiej spółki, której większość majątku stanowią nieruchomości położone w Polsce (spółka nieruchomościowa). Spółka brytyjska ma zostać przejęta przez spółkę holenderską i przenieść na nią cały swój majątek. W związku z tym spółka brytyjska wystąpiła z wnioskiem o potwierdzenie czy przeniesienie udziałów polskiej spółki nieruchomościowej w ramach połączenia będzie podlegało CIT w Polsce. W interpretacji…

Niespodzianek ciąg dalszy

Trochę o CIT

Niespodzianek ciąg dalszy Jeszcze nie przywykliśmy do zmian w podatku CIT obowiązujących  od 1 stycznia 2018 r., a już szykowane są kolejne i to w tych samach co niedawno nowelizowanych obszarach. Ministerstwo Finansów przedstawiło w tym tygodniu propozycje kolejnych zmian w opodatkowaniu spółek. Pierwsza z nich dotyczy niedostatecznej kapitalizacji, tj. zmniejszenia z 30% do 20% limitu EBITDA, od której liczona jest nadwyżka kosztów finansowania dłużnego, którą podatnik zobowiązany jest wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów. Ministerstwo…

Cała Polska stała się specjalną strefą ekonomiczną

Trochę o CIT

Cała Polska stała się specjalną strefą ekonomiczną Od 30 czerwca podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (jak też podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych), mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego w podatku dochodowym, na zasadach zbliżonych do tych, które obowiązują w specjalnych strefach ekonomicznych – jakkolwiek bez terytorialnego ograniczenia, typowego dla stref. Zwolnienie przysługuje w związku z inwestycjami w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane…

Odsetki zwiększające wartość inwestycji a limit kosztów finansowania dłużnego

Trochę o CIT

Odsetki zwiększające wartość inwestycji a limit kosztów finansowania dłużnego Przepisy modyfikujące dotychczasowe zasady dotyczące tzw. niedostatecznej kapitalizacji weszły w życie od 1 stycznia 2018 r., ale do pożyczek udzielonych przed ich wejściem w życie będą mieć zastosowanie od 1 stycznia 2019 r. Przepisy zostały wprowadzone w ramach częściowej implementacji dyrektywy ATAD w celu ograniczenia przenoszenia zysków w drodze nadmiernych płatności odsetkowych. Obecnie nadwyżka kosztów finansowania dłużnego jest kosztem…

Ograniczenie w zaliczeniu do KUP dotyczy wydatków na usługi niematerialne wyrażonych w kwocie brutto

Trochę o CIT

Ograniczenie w zaliczeniu do KUP dotyczy wydatków na usługi niematerialne wyrażonych w kwocie brutto Obowiązujące od 1 stycznia 2018 r. ograniczenie w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków na niektóre usługi niematerialne ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych (art. 15e ust. 1 ustawa o CIT) odnosi się do wydatków wyrażonych w kwocie brutto – takie stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) w interpretacji indywidualnej wydanej 12 czerwca…

Jak liczyć limit kosztów finansowania dłużnego zaliczanych do kosztów podatkowych?

Trochę o CIT

Jak liczyć limit kosztów finansowania dłużnego zaliczanych do kosztów podatkowych? Od 1 stycznia 2018 r. zasady cienkiej kapitalizacji zostały zastąpione przepisami limitującymi zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów określonych kosztów finansowania dłużnego (np. odsetek). Nowe regulacje przewidują, że nadwyżka kosztów finansowania dłużnego w części przekraczającej 30% EBITDA (podatkowej) danego podatnika podlega wyłączeniu z jego kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym. Jednocześnie, zgodnie ze wspomnianymi przepisami,…

Konwencja MLI wchodzi w życie

Trochę o CIT

Konwencja MLI wchodzi w życie Od 01 lipca weszła w życie wielostronna konwencja modyfikująca bilateralne traktaty podatkowe – The Multilateral Instrument (MLI). MLI stanowi punkt zwrotny w historii traktatów podatkowych, ponieważ zmienia ponad 1200 istniejących bilateralnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania bez konieczności przeprowadzania odrębnych oraz długotrwałych procedur negocjacyjnych i legislacyjnych w krajach będących stronami tych umów. Polska jest jednym z pięciu pierwszych sygnatariuszy,…

Co można kapitalizować do wartości początkowych środków trwałych?

Trochę o CIT

Co można kapitalizować do wartości początkowych środków trwałych? Kapitalizowanie wydatków do wartości początkowych środków trwałych często odbywa się w sposób intuicyjny. Warto jednak pamiętać, że przepisy podatkowe regulują te kwestie. Błędy w tym zakresie mogą skutkować powstaniem zaległości, jak i nadpłat w podatku dochodowym – z uwagi na niepoprawną podstawę do odpisów amortyzacyjnych. Generalnie wydatki będące kosztem podatkowym można podzielić na tzw. CAPEX – kapitalizowane do wartości początkowych środków…