Fundacja rodzinna, jej mienie i wpływ na opodatkowanie beneficjentów

Trochę o CIT

Fundacja rodzinna ma za zadanie zarządzać majątkiem prywatnym, w tym także pomóc w zarządzaniu sukcesją. Podstawowym źródłem majątku fundacji jest fundator. W momencie tworzenia fundacji rodzinnej fundator ma obowiązek wyposażyć ją w mienie na pokrycie funduszu założycielskiego o wartości określonej w statucie, nie niższej niż 100 000 zł. Mienie wniesione na pokrycie funduszu założycielskiego nie może być zwracane fundatorowi – ani w całości, ani nawet w części. Konieczność wniesienia mienia przy tworzeniu…

Co wiadomo po roku funkcjonowania mechanizmu pay and refund w podatku u źródła?

Trochę o CIT

Niedawno minął rok od wejścia w życie przepisów, które dotyczą systemu zapłaty i zwrotu (ang. pay and refund) w polskim podatku u źródła. Jakie wnioski można wyciągnąć z pierwszego okresu ich funkcjonowania (tj. od 1 stycznia 2022 r.)? Niska świadomość wagi tematu System pay and refund dotyczy nadwyżki płatności pasywnych: dywidendy, odsetki, należności licencyjne itp. ponad kwotę 2 mln zł rocznie, na rzecz danego zagranicznego…

Klamka NIE zapadła! – podatnik może korygować wszystkie oświadczenia w deklaracjach

Trochę o CIT

WSA w Warszawie potwierdził, że podatnik może wstecznie zmienić metodę rozliczania różnic kursowych. Wyrok ma bardzo istotne znaczenie dla wszystkich podatników, ponieważ potwierdza, że możliwe jest wsteczne korygowanie wszelkich oświadczeń woli zawartych w deklaracjach podatkowych (dotyczących wszystkich podatków). To całkowicie odmienne stanowisko niż prezentowały do tej pory organy podatkowe. Sprawa, którą rozstrzygał WSA, dotyczyła możliwości wstecznej korekty oświadczenia co do wyboru metody rozliczania różnic kursowych.…

Rola zgromadzenia beneficjentów a lista osób, którym przysługują świadczenia fundacji rodzinnej

Trochę o CIT

Zgodnie z zamysłem ustawodawcy, generalnym celem działalności każdej fundacji rodzinnej powinno być gromadzenie i zarządzanie majątkiem w interesie beneficjentów oraz spełnianie na ich rzecz świadczeń. Beneficjentami fundacji rodzinnej mogą być dowolne osoby fizyczne, jak również organizacje pozarządowe prowadzące działalność pożytku publicznego. Obowiązkowym elementem, który powinien znaleźć się w statucie fundacji rodzinnej, jest określenie beneficjenta lub ustalenie modelu, zgodnie z którym uprawnienia beneficjenta będą nadawane.…

Zysk pozostawiony w spółce powiększa koszty uzyskania przychodów i zmniejsza podatek o maks. 142 500 zł

Trochę o CIT

W najbliższym czasie wielu podatników stanie przed decyzją o przeznaczeniu wyniku finansowego spółki kapitałowej za ostatnio zakończony rok obrotowy. Jest to więc odpowiedni czas, aby przypomnieć o rozwiązaniu, które umożliwia powiększenie kosztów uzyskania przychodów o tzw. hipotetyczne koszty finansowania dłużnego. Ma to miejsce, kiedy zgromadzenie wspólników decyduje się na zatrzymanie zysku w spółce i przeznaczenie go na kapitał rezerwowy lub zapasowy. W międzynarodowym prawie podatkowym rozwiązanie tego rodzaju jest znane jako…

Przepisy covidowe nie zawiesiły biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych

Trochę o VAT, Niebezpiecznik podatkowy, Trochę o CIT, Trochę o PIT

Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 27 marca 2023 r. (I FPS 2/22) uznał, że przepisy ustawy covidowej zawieszające bieg terminów prawa administracyjnego nie dotyczyły przedawnienia zobowiązań podatkowych. Podatnicy mogą zatem odetchnąć z ulgą – sąd potwierdził, że nie doszło do wydłużenia terminów na prowadzenie kontroli i wydawanie decyzji przez organy podatkowe. Warto przypomnieć, że przepisy tarczy antycovidowej przewidywały, że w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19…

Przedłużenie terminu na rozliczenie CIT za rok 2022 a raportowanie schematów podatkowych

Trochę o CIT

Wyczekiwane przedłużenie terminu na złożenie deklaracji CIT i wpłatę podatku stało się dla części podatników faktem. Jednocześnie Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie prasowym, że w tym roku terminy dotyczące sprawozdań finansowych nie zostaną przedłużone, w przeciwieństwie do terminów dotyczących rozliczania podatku CIT. Przedłużenie terminu na złożenie deklaracji CIT jest istotne również z perspektywy przepisów o raportowaniu schematów podatkowych (MDR). Przepisy podatkowe w różny sposób regulują terminy obowiązków…

Beneficjent rzeczywisty fundacji rodzinnej a przepisy ustawy AML

Trochę o CIT

W dniu 6 lutego 2023 r. Prezydent Andrzej Duda podpisał długo wyczekiwaną ustawę o fundacji rodzinnej („Ustawa o Fundacji Rodzinnej”), która ma być odpowiedzią na wyzwania polskich rodzinnych firm, jakimi są niewątpliwie głównie zmiany pokoleniowe. Ustawa ma na celu przede wszystkim umożliwienie zaplanowania skutecznej sukcesji, zachowania ciągłości gospodarczej firmy, ale także zabezpieczenia interesów tych beneficjentów fundacji, których ambicją często nie jest kontynuacja prowadzenia firmy rodzinnej. Ustawa wejdzie w życie…

Jak rozliczyć w CIT wydatki na park, chodnik czy plac zabaw obok inwestycji?

Trochę o CIT

W związku z realizowanymi inwestycjami, inwestorzy często ponoszą wydatki na infrastrukturę towarzyszącą, która nie stanowi ich własności, np. remont chodnika czy przebudowa dróg publicznych. Niektóre wydatki mogą być wręcz niezbędne do funkcjonowania nowej inwestycji lub wpisują się w działania o charakterze społecznie użytecznym (CSR). Może to dotyczyć wydatków na place zabaw, rozbudowę sąsiedniego przedszkola czy urządzenie terenów zielonych np. miejskiego parku. Jak zakwalifikować te wydatki w kalkulacji podatku dochodowego? W wyroku NSA…

Rozszerzone obowiązki raportowania spółek nieruchomościowych

Trochę o CIT

Do końca marca 2023 r. spółki nieruchomościowe (z rokiem podatkowym odpowiadającym kalendarzowemu) oraz niektórzy wspólnicy takich spółek mają obowiązek przekazać informacje o strukturze udziałowej. Termin ten prawdopodobnie nie zostanie odroczony wraz z planowanym odroczeniem terminu na złożenie deklaracji CIT (zgodnie z obecną wersją projektu rozporządzenia). W uproszczeniu, spółką nieruchomościową jest podmiot, który bezpośrednio lub pośrednio posiada nieruchomości położone w Polsce o wartości przekraczającej 10 mln zł, u którego takie nieruchomości…