Interpretacje ogólne w sprawach podatku u źródła – przełom czy kontynuacja dotychczasowej praktyki? – część II – odsetki

Mimo, że przepis o warunku „podlegania podatkowi” brzmi tak samo dla dywidend, odsetek i należności licencyjnych, MF po interpretacji dotyczącej dywidend wydał interpretację dotyczącą tego warunku w odniesieniu do odsetek i opłat licencyjnych (DD9.8202.2.2024). Zaskakująca jest jednak jej treść. Również i ta interpretacja odnosi się do warunku podlegania przez podatnika otrzymującego odsetki opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania w państwie członkowskim UE lub EOG oraz warunku niekorzystania…

Interpretacje ogólne w sprawach podatku u źródła – przełom czy kontynuacja dotychczasowej praktyki? – część I – dywidendy

W ostatnich dniach Ministerstwo Finansów opublikowało dwie interpretacje ogólne odnoszące się do niektórych z warunków zwolnienia z podatku u źródła wypłat dywidendowych i odsetkowych. Interpretacje te są istotne, ale czy przełomowe?  Jak zmieni się dotychczasowa praktyka organów i sądów? W pierwszej części przedstawiamy komentarz do interpretacji ogólnej dotyczącej dywidend z 15 listopada 2024 r. (nr DD9.8202.1.2024). MF przedstawia w niej wykładnię rozumienia pojęcia „podlegania opodatkowaniu przez podatnika podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów” jako…

Minimalny podatek dochodowy w Polsce a branża tytoniowa i branża czarterów samolotów

Branża tytoniowa nie zapłaci podatku minimalnego Dla celów obliczenia straty lub poziomu rentowności, nie uwzględnia się przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub pośrednio związanych z tymi przychodami odpowiednio osiągniętych albo poniesionych w związku z transakcją, jeżeli cena lub sposób określenia ceny przedmiotu transakcji wynika z przepisów ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych. Można więc stwierdzić, że wyroby tytoniowe stanowią towary, o których mowa w art. 24ca…

Pośrednie posiadanie nieruchomości a definicja „spółki nieruchomościowej”

Definicja „spółki nieruchomościowej” oraz wątpliwości z nią związane Zgodnie z przepisami spółka nieruchomościowa to podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów (a w przypadku spółki rozpoczynającej działalność wartości rynkowej aktywów), bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Polski lub prawa do takich nieruchomości, a ich łączna wartość przekracza 10 mln zł. Dodatkowo, w przypadku spółki…

Wyniki polskiego zakładu spółki zagranicznej mogą mieć znaczenie dla krajowego podatku minimalnego

Polski oddział zagranicznego podmiotu, który jest zakładem, może wchodzić w skład grupy kapitałowej i korzystać z preferencyjnej stawki podatku od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. 18 lipca 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej [dalej: Dyrektor KIS] wydał interpretację indywidualną[1], w której potwierdził, że zagraniczny zakład, tj. oddział spółki zagranicznej położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, może być objęty zwolnieniem z polskiego minimalnego podatku dochodowego. Stan faktyczny Spółka zagraniczna…

Czy podatkowe grupy kapitałowe mogą być wyłączone z minimalnego podatku dochodowego?

Podatkiem minimalnym objęte są m.in. podatkowe grupy kapitałowe (dalej: PGK), które: w roku podatkowym poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach z tego źródła w wysokości nie większej niż 2%. PGK jako odrębny podatnik CIT Kwestie związane z powstaniem oraz zarejestrowaniem PGK reguluje art. 1a ustawy o CIT. Status podatnika PGK nabywa…

„Omnia sunt interpretanda”? Czyli czy istnieje granica w szukaniu dziury w całym, jeśli chodzi o fundacje rodzinne?

Fundacja rodzinna to twór nowy, funkcjonujący w polskim systemie prawnym od niespełna półtora roku. Jako że fundacja rodzinna to podmiot co do zasady zwolniony od podatku dochodowego, to właśnie zakres tego zwolnienia budzi najwięcej emocji. Z tej przyczyny potencjalni fundatorzy lub już istniejące fundacje starają się potwierdzać niejasne dla nich skutki podatkowe w formie interpretacji indywidualnych, czy składając wnioski o wydanie opinii zabezpieczających. Pytania padają rozmaite, ponieważ kontrowersji i wątpliwości…

Odejście od koncepcji look through w podatku u źródła przez polskie organy podatkowe

Od maja 2024 br. Dyrektor KIS wydał kilka interpretacji indywidualnych zmieniających dotychczasową, relatywnie jednolitą linię interpretacyjną koncepcji look-through (LTA) w podatku u źródła. Koncepcja ta polega na pominięciu formalnych odbiorców płatności lub pośredników i przypisaniu skutków podatkowych płatności do faktycznego, ekonomicznego odbiorcy (rzeczywistego właściciela) oraz ustaleniu konsekwencji podatkowych przyjmując takie podejście. Odmowa zastosowania LTA przez organy podatkowe Odmowę zastosowania LTA przez organ podatkowy można odnaleźć np. w interpretacji…

Zmiany strukturalne wpłyną na lokalny minimalny podatek dochodowy

Lokalny minimalny podatek dochodowy do zapłaty w 2025 r. zostanie po raz pierwszy obliczony na podstawie wyników podatkowych osiągniętych w 2024 r. i choć do tego terminu zostało jeszcze trochę czasu, podatnicy już teraz na podstawie danych historycznych sprawdzają, czy będą podlegać opodatkowaniu. Jednym z pierwszych kroków powinno być sprawdzenie, czy spółka może skorzystać z jakiegokolwiek wyłączenia podmiotowego przewidzianego w przepisach ustawy o CIT. Pozytywna weryfikacja umożliwi zakończenie analizy już na wczesnym…

Ulga B+R a podatek minimalny

Stosowanie ulgi badawczo-rozwojowej może być „lekarstwem” na minimalny podatek. Podatnicy zobowiązani do zapłaty minimalnego podatku dochodowego mogą pomniejszyć swoją podstawę opodatkowania o kwotę zastosowanych ulg – w tym ulgę B+R. Minimalny podatek dochodowy Minimalny podatek dochodowy jest podatkiem rocznym, obliczanym po zakończeniu danego roku podatkowego. Tak samo ulga badawczo rozwojowa jest ulgą roczną, rozliczaną po zakończeniu danego roku podatkowego. Podatnicy obowiązani do zapłaty…