NSA po raz kolejny o limitach amortyzacji dla spółek nieruchomościowych

Od początku 2022 do ustawy CIT wprowadzono przepis limitujący wysokość odpisów amortyzacyjnych dokonywanych przez spółki nieruchomościowe. Pozwala on zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali (grupa 1 KŚT), jednak tylko do wysokości odpisów bilansowych. Limity amortyzacji – czego dotyczy spór? Wspomniana regulacja jest osią sporów między podatnikami a organami skarbowymi, które dość konsekwentnie twierdzą, że w przypadku braku dokonywania odpisów amortyzacyjnych dla celów…

Podatek od przerzuconych dochodów vs. umowy międzynarodowe: Czy Polska gra nieczysto?

Podatek od przerzuconych dochodów miał chronić polską bazę podatkową przed transferami dochodów do rajów podatkowych. Początkowo regulacje obejmowały zarówno płatności krajowe jak i transgraniczne, jednak po roku obowiązywania zakres podatku został ograniczony wyłącznie do płatności na rzecz nierezydentów. Zmiana ta spowodowała że w praktyce stał się bombą zegarową dla przedsiębiorców – nie tylko przez skomplikowane obowiązki administracyjne, ale też ryzyko naruszenia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT). Z perspektywy podatników kwestia…

Ulga B+R. Jakie zmiany w ustawie o CIT rozważa MF z powodu GloBE?

Przepisy ustawy z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (zwanymi również ustawą GloBE) mają ogromne znaczenie w kontekście korzystania z ulg podatkowych – w szczególności z tzw. ulgi na działalność badawczo-rozwojową (inaczej: ulgi B+R). Z uwagi na fakt, że polscy podatnicy najczęściej korzystają z ulgi B+R, znalazło się w tym gronie również wiele polskich jednostek składowych wchodzących w skład grup objętych GloBE (w przeciwieństwie…

Nabycie wyłącznie w celu zbycia, czyli czy fundacja rodzinna może kiedykolwiek sprzedać raz nabyte mienie?

W ostatnich tygodniach wiele mówi się o zakresie dozwolonej działalności gospodarczej fundacji rodzinnych. Nośnym zagadnieniem jest sprzedaż udziałów lub akcji posiadanych przez fundacje rodzinne. Udziały i papiery wartościowe nie są jednak jedynym rodzajem mienia, w które inwestują fundacje rodzinne, a dodatkowo objęte są wyłączeniem z tzw. klauzuli antyspekulacyjnej. Częstym i popularnym sposobem na lokowanie środków fundacji czy w ogóle mieniem, w jaki fundacje rodzinne są wyposażane, są nieruchomości, nabywane przez fundację w celach komercyjnych.…

Pułapki i szanse w CIT przed podatkowym zamknięciem roku

Dla podatników, których rok podatkowy jest zbieżny z kalendarzowym, zbliża się czas rocznego rozliczenia podatku CIT. Poniżej omawiamy najważniejsze kwestie, na które podatnicy CIT powinni zwrócić uwagę przed zamknięciem roku podatkowego. Krajowy minimalny podatek dochodowy Co do zasady krajowy podatek minimalny dotyczy podmiotów, które w roku podatkowym poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub osiągnęły 2% lub niższy niż udział…

GloBE: MF opublikował listę państw posiadających status „kwalifikowany” oraz ustalił, że GloBE będzie zajmował się urząd w Bydgoszczy

Znana jest lista państw, które uzyskały status „kwalifikowany” dla celów GloBE. Ministerstwo Finansów opublikowało obwieszczenie z 7 lutego 2025 r. w sprawie wykazu jurysdykcji innych niż Rzeczypospolita Polska, które wdrożyły kwalifikowaną zasadę włączenia dochodu do opodatkowania lub kwalifikowany krajowy podatek wyrównawczy lub spełniają wymagania bezpiecznych przystani dla kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego. Co oznacza status „kwalifikowany”? Status ,,kwalifikowany’’ oznacza potwierdzenie przez OECD,…

MDR: Zapowiadane rewolucje, a efekt…?

Już od wejścia w życie, przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych (MDR) budziły szereg wątpliwości i kontrowersji. Polskie regulacje, wprowadziły obowiązek raportowania w dużo szerszym zakresie niż wymagała tego dyrektywa DAC-6.  W efekcie raportowaniu do Szefa KAS podlegają nie tylko agresywne transgraniczne planowania podatkowe, ale także często zwykłe zdarzenia gospodarcze występujące w bieżącej działalności przedsiębiorców w tym uzgodnienia stanowiące transakcje krajowe. Najwyższe w Europie kary powodują, że w wielu przypadkach,…

Czy każda pożyczka jest ukrytym zyskiem?

Wojewódzkie sądy administracyjne prezentują różne stanowiska dotyczące opodatkowania pożyczek udzielanych przez spółki stosujące CIT estoński podmiotom powiązanym. Zasadniczą kwestią jest, czy pożyczki te powinny  być uznawane za ukryte zyski, co stanowi przedmiot bieżących sporów. Kluczowe będzie stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA), którego orzeczenie jest oczekiwane. System CIT estońskiego, który obowiązuje w Polsce od ponad czterech lat, stanowi odstępstwo od klasycznej zasady opodatkowania dochodu – jego…

GloBE: Podatki kwalifikowane i skorygowane podatki kwalifikowane

Kluczowe pojęcia dla prawidłowego wyliczenia ETR i ew. podatku wyrównawczego Ustawa z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (inaczej zwana ustawą GloBE) wprowadza globalny system minimalnego opodatkowania (w wysokości co najmniej 15%) wszystkich podmiotów z grupy w danym kraju. Na mocy ustawy GloBE jednostki wchodzące w skład krajowych i międzynarodowych grup, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln euro w co najmniej 2 z 4…

WSA w Poznaniu odrzuca stosowania look-through approach

Po niedawnym wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, który potwierdził możliwość zastosowania look-through approach, (#WIĘCEJ informacji na ten temat we wpisie blogowym pt “Faktyczny odbiorca czy rzeczywisty beneficjent? Fiskus przegrywa w sprawie look through approach”: link u dołu tekstu), tym razem WSA w Poznaniu, w wyroku z 21 stycznia 2025 r. (sygn. akt: I SA/Po 650/24) zaprezentował odmienne stanowisko i przyznał rację organowi podatkowemu, negatywnie odnosząc się do stosowania tej koncepcji. Stan…