GloBE: Podatki kwalifikowane i skorygowane podatki kwalifikowane

Kluczowe pojęcia dla prawidłowego wyliczenia ETR i ew. podatku wyrównawczego Ustawa z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (inaczej zwana ustawą GloBE) wprowadza globalny system minimalnego opodatkowania (w wysokości co najmniej 15%) wszystkich podmiotów z grupy w danym kraju. Na mocy ustawy GloBE jednostki wchodzące w skład krajowych i międzynarodowych grup, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln euro w co najmniej 2 z 4…

WSA w Poznaniu odrzuca stosowania look-through approach

Po niedawnym wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, który potwierdził możliwość zastosowania look-through approach, (#WIĘCEJ informacji na ten temat we wpisie blogowym pt “Faktyczny odbiorca czy rzeczywisty beneficjent? Fiskus przegrywa w sprawie look through approach”: link u dołu tekstu), tym razem WSA w Poznaniu, w wyroku z 21 stycznia 2025 r. (sygn. akt: I SA/Po 650/24) zaprezentował odmienne stanowisko i przyznał rację organowi podatkowemu, negatywnie odnosząc się do stosowania tej koncepcji. Stan…

Pierwsze wyroki NSA w sprawie amortyzacji przez spółki nieruchomościowe

Zgodnie z brzmieniem obowiązującego od 2022 r. art. 15 ust. 6 ustawy o CIT, spółki nieruchomościowe mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali (grupa 1 KŚT), ale tylko do wysokości odpisów bilansowych. Od czasu nowelizacji spółki nieruchomościowe wyceniające nieruchomości według wartości godziwej, mają wątpliwości, w jaki sposób interpretować ten przepis. Przypomnijmy, że w wydawanych dotychczas interpretacjach podatkowanych organy podatkowe konsekwentnie twierdzą, że jeżeli spółka nieruchomościowa…

Szef KAS odmawia wydania opinii zabezpieczającej w sprawie fundacji rodzinnej

Zgodnie z opublikowaną 4 lutego 2025 r. odmową wydania opinii zabezpieczającej [1], utworzenie fundacji rodzinnej, wniesienie do niej udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, a następnie ich niemal natychmiastowa sprzedaż i wypłata środków do beneficjentów jest niepożądaną optymalizacją podatkową. Stanowisko Szefa KAS W uzasadnieniu odmowy wydania opinii zabezpieczającej Szef KAS wskazał, że natychmiastowa sprzedaż wniesionych do fundacji rodzinnej udziałów, a następnie wypłata uzyskanych z tego tytułu środków na rzecz…

Krajowy podatek wyrównawczy i krajowy kwalifikowany podatek wyrównawczy

Wprowadzenie do polskiego porządku prawnego krajowego podatku wyrównawczego wiąże się z wejściem w życie ustawy z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (zwana ustawą GloBE). Ustawa ta wprowadza do polskiego porządku prawnego reżim opodatkowania wyrównawczego (na poziomie co najmniej 15%) dla podmiotów z grup międzynarodowych i krajowych o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln euro w co najmniej 2 z 4 lat poprzedzających rok podatkowy. Określone…

OECD wydało rejestr legislacji o statusie kwalifikowanym na gruncie zasad GloBE

Ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (zwana ustawą GloBE) wprowadza całkowicie globalny system podatkowy minimalnego opodatkowania (co najmniej 15%) na poziomie danej jurysdykcji. Na mocy ustawy GloBE jednostki wchodzące w skład krajowych i międzynarodowych grup – o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln euro w co najmniej 2 z 4 lat poprzedzających rok podatkowy – będą obowiązane do wyliczenia efektywnej…

Nowe formularze dla płatników podatku u źródła już od 1 stycznia 2025 r.

W 2025 r. płatników podatku u źródła czekają pewne zmiany – pośród nich znajdziemy nowe wzory formularzy IFT-2R i CIT-10Z dotyczących dochodów zagranicznych podatników uzyskanych od 1 stycznia 2024 roku. Porównanie nowej struktury formularzy z dotychczasową z pewnością ułatwi płatnikom ich wypełnienie – zwłaszcza, że wielu z nich będzie musiało zrobić to już niebawem. Przypomnijmy, że CIT-10Z to zbiorcza deklaracja o pobranym podatku u źródła, składana do końca pierwszego miesiąca…

Stany Zjednoczone Ameryki nie wejdą do reżimu GloBE

W prezydenckim memorandum (z 20 stycznia 2025 r.) skierowanym do Sekretarza Skarbu oraz Stałego Przedstawiciela USA przy OECD Sz 20.01.2025 r. wynika, że USA wychodzą z Globalnej Umowy Podatkowej (ang. Global Tax Deal). Tym samym system GloBE nie zacznie obowiązywać w USA. Czy to oznacza, że system GloBE przestaje być systemem globalnym? W Sekcji 1 memorandum znalazło się wskazanie, że Sekretarz Skarbu i Stały Przedstawiciel USA przy OECD powiadomią OECD, że wszelkie zobowiązania…

Jednostka, jednostka dominująca, joint venture oraz grupa w GloBE

Ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych [ustawa GloBE] wprowadza system podatkowy minimalnego opodatkowania co najmniej 15% wszystkich podmiotów z grupy w jednym kraju. Na mocy ustawy GloBE jednostki wchodzące w skład krajowych i międzynarodowych grup – o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln euro w co najmniej 2 z 4 lat poprzedzających rok podatkowy – będą obowiązane do wyliczenia efektywnej stawki…

Faktyczny odbiorca czy rzeczywisty beneficjent? Fiskus przegrywa w sprawie look through approach

Przepisy ustaw o podatkach dochodowych zobowiązują płatnika podatku u źródła do pobrania podatku w dniu dokonania wypłaty. Kluczowe jest ustalenie, kto jest podatnikiem WHT– formalny odbiorca czy rzeczywisty właściciel płatności. Ustalenie podatnika staje się bardziej złożone, gdy w łańcuchu płatności występują podmioty pośredniczące, co wymaga wnikliwej analizy, kto faktycznie jest rzeczywistym właścicielem należności. Zagadnienie to było przedmiotem orzekania WSA w Warszawie (wyrok z 3 stycznia 2025 r.,…