Podatek u źródła 2022 i nowe problemy praktyczne

Trochę o CIT

1 stycznia 2022 r., w ramach pakietu tzw. Polskiego Ładu, zaczęły obowiązywać przepisy w zakresie mechanizmu zapłaty i zwrotu (pay and refund) w podatku u źródła. Wprawdzie konstrukcje w nich zastosowane są już od dłuższego czasu znane, jednakże dopiero od 2022 r. zaczęły być stosowane Na pojawienie się pierwszych problemów praktycznych nie trzeba było długo czekać. Jako pierwszy przykład można podać dopuszczenie składania oświadczenia o zastosowaniu stawki podatku u źródła…

Działalność społecznie odpowiedzialna – czy może być korzystna podatkowo?

Trochę o zielonych podatkach, Trochę o CIT

Zgodnie z definicją Komisji Europejskiej corporate social responsibility [dalej: CSR] oznacza „koncepcję, zgodnie z którą przedsiębiorstwa dobrowolnie uwzględniają problematykę społeczną i środowiskową w swojej działalności gospodarczej i stosunkach z zainteresowanymi stronami”. Ze względu na rosnącą świadomość społeczną zagadnienia z zakresu projektów dotyczących społecznej odpowiedzialności biznesu coraz częściej są przedmiotem wniosków o wydanie indywidualnych interpretacji. CSR to koszt podatkowy – utrwalona linia interpretacyjna W wydawanych przez Dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej…

Dofinansowania z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych objęte zwolnieniem strefowym

Trochę o CIT

Dofinansowania z FGŚP do wynagrodzeń  pracowników podatników wykonujących działalność strefową stanowią przychód z działalności podlegającej zwolnieniu. Takie stanowisko wynika z wyroku WSA w Rzeszowie z 16 grudnia 2021 r. o sygn. I SA/Rz 865/21. Negatywne stanowisko organów podatkowych Ocena możliwości uznania za przychody „strefowe” tj. zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych dofinansowań otrzymanych na podstawie art. 15g ustawy o COVID-19, do pensji pracowniczych od samego początku była przedmiotem sporów. Organy podatkowe…

Podatkowa lista przebojów 2021/2022

Trochę o CIT

Koniec roku jak zwykle skłania do refleksji i podsumowań. W podatkowym świecie działo się niezwykle dużo i ta dynamika raczej nie będzie słabnąć. Wszyscy jesteśmy już nieco przytłoczeni nowoładzkim tsunami, niemniej jednak warto spojrzeć całościowo na wszystko, co się zdarzyło i podjąć próbę stworzenia listy podatkowych przebojów mijającego sezonu. Miejsce nr 1 to bezsprzecznie „GAAR nie działa wstecz”, czyli wyrok NSA z 25 listopada 2021 r. NSA orzekł, że do czynności…

Koszty faktoringu pełnego (bez regresu) nie podlegają ograniczeniom w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodu (na podstawie art.15c ustawy o CIT)

Trochę o CIT

WSA w Warszawie w wydanym dziś dla naszego klienta wyroku (III SA/Wa 828/21) zgodził się z prezentowanym przez nas stanowiskiem, że faktoring pełny nie generuje kosztów finansowania dłużnego (w rozumieniu art.15c ustawy o CIT). Sąd podzielił argumentację, że o powstaniu kosztu finansowania dłużnego nie może być mowy w sytuacji, gdy: sprzedaż wierzytelności na rzecz faktora (bez regresu) nie powoduje powstania długu po stronie Spółki; środki finansowe otrzymane z tytułu sprzedaży wierzytelności są definitywnym…

Czy obiekty kubaturowe z 2% podatkiem od nieruchomości?

Trochę o CIT

W uchwale NSA z 29.09.2021 r. (sygn. III FPS 1/21) wskazano nowe podejście względem opodatkowania podatkiem od nieruchomości [PON] obiektów spełniających definicję budynku. W niektórych przypadkach może to oznaczać wyższy podatek. Obiekty spełniające ustawowe kryteria budynku, tj.: posiadające dach; posiadające fundament;• trwale związane z gruntem; wydzielone z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych; podlegają opodatkowaniu od podstawy stanowiącej powierzchnię użytkową. W praktyce problematyczne jest jak opodatkować obiekty,…

Skład poszerzony NSA rozstrzygnie o opodatkowaniu wartości firmy podatkiem PCC

Trochę o CIT

Co jakiś czas jak bumerang wraca na wokandę temat opodatkowania wartości firmy podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Ta problematyka nie ma charakteru czysto filozoficznych rozważań – przekłada się ona bowiem na całkiem realne kwoty podatku, często idące w miliony PLN, które mogą być należne w związku z transakcją zbycia przedsiębiorstwa. Zarzewiem sporu na tym tle jest to czy dodatnia wartość firmy (goodwill) rozumiana jako różnica pomiędzy ceną sprzedaży…

Nowy projekt ustawy o fundacji rodzinnej

Trochę o CIT

W minionym tygodniu opublikowano kolejny projekt ustawy o fundacji rodzinnej. Pierwsza lektura pozwala stwierdzić, że uwzględniono część zmian podnoszonych przy okazji poprzedniej wersji projektu. Zauważalną różnicą jest dopuszczenie do podejmowania przez fundację działalności gospodarczej. Ma to jednak charakter wyjątkowy i ograniczony. Fundacji będzie wolno prowadzić działalność polegającą na: zbywaniu mienia, którego jest posiadaczem lub właścicielem, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia; najmie,…

3 mln + 30% EBITDA – ważne rozstrzygnięcie NSA o limicie kosztów finansowania dłużnego

Trochę o CIT

3 mln + 30% EBITDA – ważne rozstrzygnięcie NSA o limicie kosztów finansowania dłużnego 20 października 2021 r. NSA wydał wyrok o sygn. II FSK 390/19, w którym potwierdził, że na potrzeby artykułu 15c ustawy o CIT, limit nadwyżki kosztów finansowania dłużnego ustala się jako sumę 3 mln zł oraz 30% podatkowej EBITDA. Według naszych ustaleń, jest to pierwszy wyrok NSA w tej sprawie, który utrwala niemalże jednolitą linię…

Zwrot akcji w rozliczaniu kosztów w czasie

Trochę o CIT

Zwrot akcji w rozliczaniu kosztów w czasie W ostatnich tygodniach zarysowała się nowa linia interpretacyjna, która ponownie (po 4 latach przerwy) daje możliwość rozliczania niektórych wydatków w czasie dla celów wyniku podatkowego. Może być to szczególnie istotne dla branży nieruchomościowej w stosunku do wydatków na niektóre fit-outy, letting fee czy cash contribution. W ostatnich latach funkcjonowało jednolite stanowisko organów podatkowych i sądów w zakresie momentu zaliczania do kosztów…