Dzielić czy nie dzielić – świadczenia mieszane w podatku u źródła

Trochę o CIT

Dzielić czy nie dzielić – świadczenia mieszane w podatku u źródła Wejście w życie zmian w rozliczaniu  podatku u źródła [WHT] (część zacznie efektywnie obowiązywać od 1 lipca 2019 r.) spowodowało, że rozpatrywane od wielu lat wątpliwości interpretacyjne nabiorą nowego, większego znaczenia, m.in. z uwagi na dodatkowe obowiązki i sankcje. Jedna z tych wątpliwości dotyczy kwalifikacji na gruncie podatku u źródła wypłacanego wynagrodzenia za tzw. świadczenia mieszane. Pojęcie świadczeń mieszanych dotyczy sytuacji, gdy zobowiązanie ma charakter…

Niejednoznaczne przepisy podatkowe należy interpretować na korzyść podatnika

Trochę o CIT

Niejednoznaczne przepisy podatkowe należy interpretować na korzyść podatnika Kiedy reguła rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika wchodziła do porządku prawnego, wielu ekspertów obawiało się, że może ona okazać się przepisem martwym. Trudno się temu dziwić. Bezpośrednim adresatem normy wynikającej z przepisu art. 2a Ordynacji podatkowej jest organ podatkowy i to jego – rzeczywiste i uzasadnione – wątpliwości, a nie wątpliwości podatnika mają przesądzać o możliwości zastosowania klauzuli. …

Usługi dotyczące B+R nie podlegają limitowi wynikającemu z art. 15e updop

Trochę o CIT

Usługi dotyczące B+R nie podlegają limitowi wynikającemu z art. 15e updop Od początku obowiązywania tj. od 2018 r., wątpliwości podatników niezmiennie budzi kwestia dotycząca ograniczenia wynikającego z art. 15e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych [updop], tzn. zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zakup od wybranych usług niematerialnych od podmiotów powiązanych. Wystarczy wspomnieć, że w poprzednim roku zagadnienie to było przedmiotem aż 541 interpretacji indywidualnych[¹]. Większość wątpliwości wynika…

Klauzula nie taka straszna?

Trochę o CIT

Klauzula nie taka straszna? Ostatnio w mediach komentowana była pierwsza, potwierdzona prawomocnym wyrokiem NSA, przegrana fiskusa w sprawie odmowy wydania opinii zabezpieczającej. Wprawdzie wyrok zapadł w oparciu o przepisy dotyczące klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania obowiązujące przed 2019 rokiem, to jednak zawiera on cenne i aktualne argumenty, do wykorzystania obecnie i w przyszłości. Wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej dotyczył podziału spółki z o.o. poprzez przeniesienie jej majątku na dwie spółki kapitałowe,…

Dylematy z podatkiem minimalnym od budynków w grupach kapitałowych

Trochę o CIT

Dylematy z podatkiem minimalnym od budynków w grupach kapitałowych Od 2019 r. obowiązuje nowa odsłona podatku od przychodów z budynków tzw. podatku minimalnego. W szczególności zmieniono zasady stosowania kwoty wolnej od podatku – 10 mln zł. W 2018 r. kwota ta mogła być zastosowana w stosunku do każdego budynku podatnika. Od 2019 r. podatnik może uznać tę wartość za wolną od podatku tylko jeden raz, niezależnie od liczby posiadanych budynków podlegających podatkowi minimalnemu. W  grupach…

Kryterium cenotwórczego charakteru wydatku na usługi niematerialne bez podstawy w przepisach

Trochę o CIT

Kryterium cenotwórczego charakteru wydatku na usługi niematerialne bez podstawy w przepisach 3 kwietnia 2019 r. zapadł korzystny dla podatników wyrok dotyczący zasad rozliczania limitów wydatków na nabywane w grupie usługi niematerialne i opłaty licencyjne. WSA we Wrocławiu opowiedział się za szerokim rozumieniem bezpośredniego związku nabywanych usług niematerialnych z wytworzeniem lub nabyciem towaru lub świadczeniem usługi, skutkujące niezaliczaniem do limitu 3 mln złotych i 5% EBITDA rocznie. Kilka…

Zbycie praw i obowiązków wynikających z udziału w spółce osobowej

Trochę o CIT

Zbycie praw i obowiązków wynikających z udziału w spółce osobowej Stratę ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce osobowej można rozliczyć z innymi dochodami (kapitałowymi)  Wyrok NSA z 15 marca 2019 r., sygn. II FSK 781/17 potwierdza zróżnicowanie skutków podatkowych w zależności od sposobu zmiany składu osobowego wspólników w spółce osobowej. Przedmiotem sporu była kwestia wyłączenia z kategorii przychodów podatkowych wynagrodzenia należnego podatnikowi będącemu osobą prawną – wspólnikowi…

Raportowanie schematów podatkowych – czy więcej raportów to lepiej?

Trochę o CIT

Raportowanie schematów podatkowych – czy więcej raportów to lepiej? W katalogu największych barier utrudniających prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce od kilku lat czołowe pozycje zajmuje niestabilność prawa oraz nadmiar obowiązków biurokratycznych. Z pewnością eliminacji tych barier nie sprzyjają wprowadzone od 1 stycznia 2019 roku przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych. Nakładają one na podatników szereg nowych obowiązków wykraczających zdecydowanie poza te, wynikające z dyrektywy DAC-6 –…

Usługi niematerialne w grupie nieobjęte limitem

Trochę o CIT

Usługi niematerialne w grupie nieobjęte limitem Minął ponad rok od wprowadzenia przepisów ograniczających zaliczanie wydatków na świadczenia  niematerialne nabywane bezpośrednio lub pośrednio od podmiotów powiązanych do kosztów podatkowych. W tym czasie pojawiło się kilka miarodajnych wyjaśnień dotyczących stosowania tych przepisów. Co już wiemy? Jak interpretować te przepisy? Jakie wydatki na usługi niematerialne nie są limitowane? Dokonując wykładni pojęć wskazanych w art. 15e ustawy o CIT należy sięgnąć do…

Ulgę B+R rozlicza się w rocznej deklaracji składanej w marcu 2019 roku

Trochę o CIT

Ulgę B+R rozlicza się w rocznej deklaracji składanej w marcu 2019 roku Coraz bliżej rocznego rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych, dla podatników których rok podatkowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym. Podatnicy ponoszący wydatki na działalność badawczo-rozwojowe powinni rozważyć uwzględnienie w rozliczeniu podatku dochodowego, ulgi badawczo-rozwojowej, która umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania nawet do 100% kosztów kwalifikowanych (a w przypadku podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego 150%), co w praktyce…