NSA łagodzi podejście do CIT estońskiego: 300 dni zatrudnienia bez sztywnego formalizmu

NSA łagodzi podejście do CIT estońskiego: 300 dni zatrudnienia bez sztywnego formalizmu

Trochę o CIT

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 15 maja 2025 r. (sygn. II FSK 163/25) rzuca nowe światło na jedno z problematycznych i niedookreślonych zagadnień związanych z CIT estońskim. Chodzi o warunek utrzymania odpowiedniego poziomu zatrudnienia „przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym”, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT. Spór o 300 dni – czyli jak długo i ilu pracowników Sprawa dotyczyła spółki…

Planowane zmiany w Polskiej Spółce Holdingowej

Mniej formalności przy sprzedaży udziałów – planowane zmiany w Polskiej Spółce Holdingowej

Trochę o CIT

Polska Spółka Holdingowa (PSH) to instytucja, która miała zachęcać do lokowania struktur holdingowych w Polsce, oferując zwolnienie z CIT dla dywidend oraz dochodów ze sprzedaży udziałów lub akcji w spółkach zależnych. Planowana zmiana przepisów może ułatwić korzystanie z tego rozwiązania. Ministerstwo Finansów zaproponowało zniesienie obowiązku składania oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia podatkowego przy sprzedaży udziałów, czyli jednego z formalnych warunków zastosowania preferencji.   Likwidacja obowiązku składania…

Polska Spółka Holdingowa (PSH) to rozwiązanie wprowadzone w 2022 roku, które pozwala na zwolnienie z opodatkowania dywidend i zysków kapitałowych.

Polska Spółka Holdingowa – ważny wyrok NSA w sprawie badania rezydencji wspólników

Trochę o CIT

Wprowadzenie zwolnienia podatkowego nazywanego Polską Spółką Holdingową (PSH) do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, miało na celu zwiększenie atrakcyjności Polski jako lokalizacji dla struktur inwestycyjnych i stworzenie konkurencyjnego otoczenia podatkowego. Trudno bowiem nie zauważyć, że na podatkowej mapie samej tylko Europy Polska przez długi czas pozostawała jedną z tych jurysdykcji, w których zwolnieniu partycypacyjnemu dywidend i odsetek nie towarzyszyło zwolnienie od podatku zysków kapitałowych ze sprzedaży udziałów. Polska spółka Holdingowa…

Kontrakty terminowe nie zawsze pozbawiają CIT estońskiego

Kontrakty terminowe nie zawsze pozbawiają CIT estońskiego

Trochę o CIT

Jednym z kluczowych warunków CIT estońskiego jest osiąganie większości przychodów z działalności operacyjnej. W praktyce oznacza to, że mniej niż połowa łącznych przychodów brutto spółki może pochodzić z tzw. źródeł pasywnych. Wśród nich ustawodawca wymienił m.in. przychody ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych (art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. f ustawy o CIT). Praktyka pokazuje, że ustalenie granicy między działalnością operacyjną a pasywną nie zawsze jest…

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa – na czym polega, jakie są ryzyka podatkowe oraz jak je można zabezpieczyć?

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa – na czym polega, jakie są ryzyka podatkowe oraz jak je można zabezpieczyć?

Trochę o CIT, Trochę o VAT

Zorganizowana część przedsiębiorstwa Przepisy podatkowe definiują zorganizowaną część przedsiębiorstwa [dalej: ZCP] jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników majątku – materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania – przeznaczonych do realizacji określonych zadań działalności gospodarczej, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania. Istnienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa uwarunkowane jest zatem łącznym spełnieniem następujących przesłanek, a mianowicie: istnieje zespół składników…

CIT estoński bardzo atrakcyjną opcją dla inwestorów zagranicznych

CIT estoński bardzo atrakcyjną opcją dla inwestorów zagranicznych

Trochę o CIT

Model opodatkowania estońskim CIT dostępny w Polsce od 2021 r. nie jest zarezerwowany wyłącznie dla polskich przedsiębiorców. Mogą go stosować  również zagraniczni inwestorzy – zarówno z Unii Europejskiej, jak i spoza niej – o ile prowadzą działalność w formie  polskiej spółki będącej podatnikiem CIT (np. sp. z o.o., S.A. lub sp.k.). Przepisy nie wprowadzają żadnych ograniczeń co do kraju pochodzenia inwestora, jednak wymagają, aby podmiotem posiadającym udziały w spółce stosującej…

Powtarzające się świadczenia wspólnika w CIT estońskim

Trochę o CIT

Organy podatkowe zmieniły stanowisko w sprawie tzw. powtarzających się świadczeń niepieniężnych wspólników spółek z o.o. z estońskim CIT, podstawą których jest  art. 176 Kodeksu spółek handlowych.   Powtarzające się świadczenia wynikają z określonego w umowie spółki zobowiązania wspólników do wykonywania na rzecz spółki działań o charakterze odpłatnym i powtarzalnym. Czy takie świadczenia stanowią ukrytą dystrybucję zysku w estońskim CIT? Organy podatkowe uznały, że tak, nawet jeżeli wynagrodzenie za nie jest…

Dywidendy rzeczowe w CIT estońskim

Trochę o CIT

Opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek [Estoński CIT], jako bardzo atrakcyjna  forma opodatkowania działalności osób fizycznych, stale zyskuje na popularności. Świadczy o tym fakt, że z roku na rok zwiększa się grono podatników opodatkowanych Estońskim CIT. Jeden ciekawy wątek Estońskiego CIT dotyczy dywidendy rzeczowej. Kiedy podatek w Estońskim CIT Estoński CIT odracza  opodatkowania zysku do dnia podjęcia uchwały o przeznaczeniu tego zysku lub wystąpienia zdarzeń…

Czy nieodpłatne poręczenie przy CIT estońskim oznacza brak obowiązków w zakresie cen transferowych?

Trochę o CIT, Trochę o Powiązaniach

Czy nieodpłatne poręczenie, udzielone na rzecz podatnika opodatkowanego CIT estońskim, przez podmiot powiązany, rodzi obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych? Według DKIS [1] – tak, jeśli wartość poręczenia przekroczy próg 10 mln zł, podatnik będzie zobowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Nieodpłatne poręczenie przy CIT estońskim nie oznacza ukrytego zysku zysk i przychodu z nieodpłatnych świadczeń Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca podatnikiem opodatkowanym CIT…

Czy fundacja rodzinna może inwestować w kryptowaluty?

Trochę o CIT, Tech-TAX

Fundacje rodzinne są obecne w polskim systemie prawnym już od dwóch lat i w tym czasie stały się naturalnym narzędziem planowania sukcesyjnego. Wraz z ich popularyzacją pojawiają się pytania dotyczące możliwości gromadzenia i sprzedaży przez fundacje rodzinne aktywów cyfrowych, przy uwzględnieniu przewidzianych dla fundacji preferencji podatkowych. W interpretacji z 19 listopada 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.523.2024.1.BD) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że sprzedaż tokenów wniesionych do fundacji rodzinnej w ramach…