Korzystne zmiany w modelu Polskiej Spółki Holdingowej

Od 1 stycznia 2023 r. model Polskiej Spółki Holdingowej (PSH) ma ulec znacznym zmianom, przede wszystkim łagodzącym warunki, jakie powinny zostać spełnione po stronie spółki holdingowej, jak i spółki zależnej. Dodatkowo, oprócz istniejącego zwolnienia dochodów ze zbycia udziałów spółek zależnych na rzecz podmiotów niepowiązanych, nowe przepisy mają wprowadzić zwolnienie z opodatkowania 100% przychodów dywidendowych (obecnie zwolnionych jest 95% dywidend). Zmiany zostały zaproponowane w rządowym…

Niższy sufit – niższy podatek

W podatku od nieruchomości (PON) dla pomieszczeń niższych niż 2,2 m przewiduje się połowę podstawy opodatkowania, a więc dwa razy niższy podatek. W praktyce pojawiają się spory jak ustalać, czy pomieszczenie ma wysokość mniejszą niż 2,2 m. Dotyczy to zwłaszcza pomieszczeń, które posiadają pod sufitem instalacje, specyficzne rozwiązania konstrukcyjne lub ich sufity nie są poziome. W ostatnim wyroku z 24.05.2022 r., sygn. III FSK 590/21, NSA przyjął korzystną interpretację,…

Przepisy dotyczące opodatkowania reorganizacji dalej niejasne

27 czerwca 2022 roku został opublikowany projekt nowelizacji niektórych przepisów m.in. z zakresu podatków dochodowych wprowadzonych od 1 stycznia 2022 roku pakietem Polskiego Ładu. Pomimo sygnałów ze strony podatników, doradców podatkowych czy też mediów , w projekcie zabrało propozycji zmiany przepisów dotyczących szeroko rozumianych czynności reorganizacyjnych. Nowelizacja przepisów dotyczących połączeń, podziałów i innych podobnych czynności, wprowadzona przez Polski Ład, w dalszym ciągu wzbudza wątpliwości…

Formularz WH-OSC. Nowe przepisy i kolejne wątpliwości

Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia w sprawie przedłużenia niektórych terminów wykonywania przez płatników obowiązków w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego. Tło problemu Przypomnijmy, że z początkiem roku, po kilku latach zawieszenia stosowania, zaczęły obowiązywać, w nieco zmienionej formie, przepisy dotyczące obowiązkowego poboru podatku u źródła od płatności przekraczających w roku podatkowym 2 mln zł (tzw. „pay and refund”). Aktualnie przepisy co do zasady wymagają poboru podatku…

Jak wyglądają zwroty podatku minimalnego od budynków?

Podatek minimalny od budynków muszą, poza okresem zwolnienia covidowego, płacić właściciele dużych nieruchomości komercyjnych przeznaczonych na wynajem (m.in. centrów handlowych, biurowców, hal magazynowych), którzy jednocześnie osiągnęli stratę podatkową lub niewielki dochód. Wszyscy podatnicy, którzy efektywnie zapłacili podatek minimalny od budynków za lata 2018, 2019 i styczeń/luty 2020 mogą ubiegać się o jego zwrot. Warunkiem jest prawidłowość rozliczeń podatku dochodowego.   Aby uzyskać zwrot należy…

WHT 2022 – wprowadzenie mechanizmu pay and refund

Już w 2018 roku opublikowano projekt zmian przepisów dotyczących podatku u źródła, który przewidywał objęcie płatności zagranicznych powyżej 2 mln zł specjalnymi procedurami. Głównym założeniem ówczesnych zmian było wprowadzenie obowiązku stosowania mechanizmu pay and refund po przekroczeniu 2 mln zł wypłat rocznie (w odniesieniu do sumy wszystkich płatności do jednego kontrahenta w danym roku), jednakże obowiązywanie przepisów w tym zakresie podlegało ciągłym odroczeniom. Ostatecznie…

CIT estoński w korekcie Polskiego Ładu

W ramach naprawiania reformy „Polskiego Ładu”, Ministerstwo Finansów planuje kolejne liczne modyfikacje do ustawy o CIT, w tym również w zakresie dotyczącym CIT estońskiego. Planowane zmiany nakierowane są zasadniczo na doprecyzowanie/uszczegółowienie pewnych regulacji i w tym sensie należy uznać je za rozsądne/potrzebne – choć z pewnością nie zlikwidują one wszelkich problemów ze stosowaniem przepisów dotyczących CIT estońskiego. Niewątpliwie korzystnie należy ocenić zmiany w zakresie modyfikacji terminu zapłaty podatku od dochodu z tytułu…

Fiskus korzystnie o limitowaniu kosztów finansowania dłużnego w 2022 roku

Od początku 2022 r. funkcjonują nowe zasady limitowania kosztów finansowania dłużnego (KFD) u podatników CIT. Intencją zmian było, aby limit KFD, które mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, wynosił 3 mln zł lub 30% tzw. podatkowej EBITDA (tę wartość, która jest wyższa dla danego podatnika). Przepis został jednak sformułowany w taki sposób, że istniało ryzyko niekorzystnej interpretacji sprowadzającej się do limitu w wysokości niższej wartości…

Nieład w CIT z (niewystarczającą) korektą

Projekt zmian w ustawie o CIT korygujący wcześniejsze zmiany wprowadzone w ramach reform nazywanych Polskim Ładem (chociaż nowelizacja z ładem niewiele ma wspólnego) został umieszczony 28 czerwca 2022 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji. Zaproponowane zmiany są w większości raczej korzystne dla podatników. Duży minus za to, że zabrakło jednak uregulowania kwestii bardzo problematycznych w praktyce, na które przedsiębiorcy głośno zwracają uwagę odkąd pojawił się pierwszy projekt nowelizacji…

CIT estoński w pytaniach i odpowiedziach

Czy „CIT estoński” jest dobrym rozwiązaniem? Jakie korzyści podatkowe daje ten model opodatkowania? Główną korzyścią wynikającą ze stosowania tego modelu opodatkowania jest odroczenie momentu zapłaty podatku (4 lub nawet więcej lat) oraz niska stawka łącznego podatku CIT i PIT (18% – 25%). W związku z tym ten model opodatkowania może być niezwykle ciekawą alternatywą dla prowadzenia działalności w formie spółki z o.o. czy spółki…