Podatek od przerzuconych dochodów – wciąż niejasny i skomplikowany, a czasu na rozliczenie pozostało niewiele

Podatek od przerzuconych dochodów jest nowym rozwiązaniem, które w założeniu ma zwalczać agresywną optymalizację podatkową polegającą na transferowaniu dochodów za granicę. Podatek ten płacony jest raz w roku i rozliczany wraz z rocznym zeznaniem CIT. Oznacza to, że podatnikom zostało mało czasu na analizę swojej sytuacji za 2023 r., gdyż co do zasady mają oni czas do 31 marca 2024 r. na ewentualną zapłatę. Przepisy w obecnym kształcie zakładają opodatkowanie następujących kategorii wydatków o charakterze…

Z kalkulacji wynika, że podatek minimalny ma zastosowanie… Ale czy na pewno?

W czwartym wpisie, w ramach cyklu przybliżającego tematykę minimalnego podatku dochodowego, skupimy się na sposobie obliczenia straty czy też rentowności. Kwalifikowany dochód lub kwalifikowana strata Jak wyjaśnialiśmy w pierwszym artykule[1], ewentualne opodatkowanie podatkiem minimalnym jest następstwem  przede wszystkim  tego, że  podatnik poniósł stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub osiągnął udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w pochodzących z tego…

Które profile funkcjonalne mogą najmocniej odczuć podatek minimalny?

W poprzednim wpisie podkreśliliśmy, że stosowanie  cen na poziomie rynkowym nie zwalnia z zapłaty podatku minimalnego. Jeśli rozliczenia z podmiotami powiązanymi (jak również niepowiązanymi) generują zysk  kalkulowany na potrzeby podatku minimalnego poniżej 2% lub stratę podatkową, podatek minimalny co do zasady trzeba będzie zapłacić. Poza pewnymi wyłączeniami, o których pisaliśmy[1]. Należy podkreślić, że podatek minimalny nie rozstrzyga, jaki poziom rentowności jest rynkowy. Rentowność osiągana przed podmiot zależy od wielu czynników,…

Które spółki mogą odetchnąć, czyli wyłączenia podmiotowe z minimalnego podatku dochodowego

W poprzednim wpisie wymieniliśmy cztery kroki umożliwiające sprawdzenie, czy przedsiębiorstwo może podlegać opodatkowaniu minimalnym podatkiem dochodowym. Teraz wskażemy, które spółki w ogóle nie będą musiały badać, czy – z uwagi na ustawowe wyłączenia podmiotowe – minimalny podatek dochodowy może ich dotyczyć. Rozpoczęcie i zakończenie działalności Licząc się z tym, że początki działalności niejednokrotnie powodują osiąganie straty lub dochodowości na niewielkim poziomie, ustawodawca wyłączył z opodatkowania podatkiem minimalnym…

Fundacja rodzinna nie płaci podatku dochodowego od podarowanych jej udziałów w spółce z o.o.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 18 października 2023 r. (nr 0111-KDIB1-2.4010.459.2023.1.DP), wydanej na wniosek fundatora planującego wnieść do fundacji rodzinnej posiadane przez siebie udziały w spółce z o.o. na podstawie umowy darowizny. Organ interpretacyjny potwierdził, że, fundacje rodzinne są  zwolnione z opodatkowania pdop na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 updop. Wyjątki od tej reguły zostały przewidziane w  art. 6 ust. 6-9 updop,…

Powraca minimalny podatek dochodowy

1 stycznia 2024 r. rozpocznie się stosowanie przepisów o minimalnym podatku dochodowym od osób prawnych z art. 24ca ustawy o CIT. W związku z tym rozpoczynamy cykl publikacji, w których przybliżymy założenia tego podatku i wskażemy, w jaki sposób ustalić, czy będzie  mieć zastosowanie w danej organizacji i finalnie jeżeli tak, to  w jakiej wysokości. W tym  wydaniu  wyjaśniamy, czym jest minimalny podatek dochodowy oraz które podmioty mogą mu podlegać. Wprowadzenie, zawieszenie i……

Jednoczesne korzystanie z ulgi badawczo – rozwojowej oraz IP Box

Ulga B+R oraz IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej) obowiązują już kilka lat. Jednym z otwartych zagadnień była możliwość jednoczesnego stosowania ulgi B+R oraz opodatkowania w ramach tzw. IP Box przez jednego podatnika. Przepisy nie regulowały tej kwestii, w związku z czym organy podatkowe przyjmowały, że podatnicy nie są uprawnieni do stosowania obu preferencji podatkowych jednocześnie. Organy podatkowe wskazywały, że dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej nie został…

Projekt objaśnień w zakresie podatku u źródła przed konsultacjami pełen kontrowersji

A właściwie to w zakresie przesłanki rzeczywistego właściciela, gdyż mimo nazwy projektu („objaśnienia dotyczące poboru podatku u źródła”), ich zakres ograniczono do ww. aspektu. Termin na zgłaszanie uwag to 10 października. Projekt objaśnień wzbudza jeszcze więcej wątpliwości niż ten pierwotny z czerwca 2019 r. Brak precyzji i pomieszanie pojęć Opublikowany projekt zawiera niewiele konkretów. Około połowy tekstu zajmuje przedstawienie historii pojęcia rzeczywistego właściciela na gruncie konwencji modelowej…

Koszty faktoringu pełnego nie podlegają ograniczeniom w zakresie zaliczania do kosztów uzyskania przychodu (na podstawie art.15c ustawy o CIT)

NSA w wydanym 3 października 2023 r. dla naszego klienta wyroku (II FSK 391/22) oddalił skargę kasacyjną Dyrektora KIS i zgodził się z prezentowanym przez nas stanowiskiem, że faktoring pełny nie generuje kosztów finansowania dłużnego (w rozumieniu art.15c ustawy o CIT). Sąd uznał, że faktoring pełny nie jest formą finansowania działalności i odwołał się m.in. do definicji kosztów finansowania zewnętrznego zawartej w Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości nr 23, która nie obejmuje kosztów związanych z faktoringiem. Czekamy…

BEPS 2.0 zmieni umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Filar Drugi proponowanej przez OECD reformy międzynarodowego prawa podatkowego koncentruje się na określeniu minimalnego poziomu opodatkowania przedsiębiorstw międzynarodowych jako na rozwiązaniu, które może skutecznie przeciwdziałać zjawisku unikania opodatkowania i zapewnić uczciwszy podział prawa do opodatkowania ich zysków między państwami. Oprócz 15% minimalnego podatku globalnego od największych grup kapitałowych[1], Filar Drugi przewiduje również wprowadzenie tzw. mechanizmu STTR (Subject to Tax Rule) do dwustronnych umów…