BEPS 2.0 zmieni umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Filar Drugi proponowanej przez OECD reformy międzynarodowego prawa podatkowego koncentruje się na określeniu minimalnego poziomu opodatkowania przedsiębiorstw międzynarodowych jako na rozwiązaniu, które może skutecznie przeciwdziałać zjawisku unikania opodatkowania i zapewnić uczciwszy podział prawa do opodatkowania ich zysków między państwami. Oprócz 15% minimalnego podatku globalnego od największych grup kapitałowych[1], Filar Drugi przewiduje również wprowadzenie tzw. mechanizmu STTR (Subject to Tax Rule) do dwustronnych umów…

Korzyści z podatkowej grupy kapitałowej

W artykule na blogu z 2 sierpnia [link] omawialiśmy konieczność uważności w rozliczeniach członków podatkowej grupy kapitałowej (PGK) z perspektywy cen transferowych (TP). Dodatkowe aspekty do zbadania lub obowiązki to jednak tylko druga strona medalu, bo PGK to przede wszystkim korzyści i uproszczenia w rozliczeniach podatkowych. Ułatwienia w rozliczaniu strat Podstawową zaletą PGK jest możliwość konsolidacji dochodów i strat podatkowych spółek wchodzących w jej skład. Rozwiązanie jest więc idealne dla grup…

Ulga B+R również za wynagrodzenie za czas urlopu i choroby – kolejne orzeczenia NSA

Kolejne wyroki wpisują się w pozytywną dla podatników linię orzeczniczą sądów administracyjnych w zakresie pracowniczych kosztów kwalifikowanych ulgi B+R. W wyrokach z 3 sierpnia 2023 r., o sygn. akt II FSK 185/21 oraz z 30 sierpnia 2023 r., o sygn. akt II FSK 263/21 (na moment przygotowania publikacji dostępne są tylko uzasadnienia ustne), NSA potwierdził, że wynagrodzenia za okres urlopu, choroby oraz składki z tytułu tych należności należą do kosztów kwalifikowanych ulgi badawczo-rozwojowej (B+R) w takiej…

Wzrost stawek podatku od nieruchomości na 2024 r.

Maksymalne stawki podatku od nieruchomości na 2024 r. zostały opublikowane. Wzrost jest istotny (średnio o 15%), co jest związane bezpośrednio ze wskaźnikiem inflacji. Wybrane maksymalne stawki PON na 2024 r. (za mkw. powierzchni) będą wynosić: grunty związane z działalnością gospodarczą – 1,34 zł, grunty pozostałe (m.in. pod budynkami mieszkalnymi) – 0,71 zł, budynki związane z działalnością gospodarczą – 33,10 zł, budynki mieszkalne – 1,15 zł. Stawka dla budowli…

Prace nad objaśnieniami w zakresie podatku u źródła wznowione

Ministerstwo Finansów, po ponad 4 latach od opublikowania pierwszego projektu, podjęło ponownie prace nad objaśnieniami w zakresie podatku u źródła. Na spotkaniu z członkami Konfederacji Lewiatan przedstawiciele Ministerstwa poinformowali, że pierwszy zarys dokumentu liczy sobie 20-30 stron, ale niestety jak na razie nie został on opublikowany. Zakres objaśnień W przeciwieństwie do swojego pierwowzoru, obecny projekt ma opisywać wyłącznie zagadnienia rzeczywistego właściciela i należytej staranności. Co charakterystyczne, przedstawiciele Ministerstwa wyraźnie odcinają się od pierwotnego…

31 sierpnia 2023 r. wchodzą w życie zmiany do ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych

Jedną ze zmian jest zwolnienie z PCC w przypadku nabycia pierwszego mieszkania przez osoby fizyczne w sytuacji, gdy nabycie dotyczy lokalu używanego. Zwolnienie dotyczy umowy sprzedaży, której przedmiotem jest prawo własności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, prawo własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu dotyczące lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego, jeżeli kupującym jest osoba fizyczna lub osoby fizyczne, którym w dniu sprzedaży i przed tym dniem…

Precedensowy wyrok dla branży najmu komercyjnego w zakresie podatku od nieruchomości

W wyroku z 12.07.2023 r., sygn. III FSK 250/23 NSA stwierdził, że właściwą stawką podatku od nieruchomości dla budynków mieszkalnych wynajmowanych na cele mieszkalne jest stawka preferencyjna (dla budynków mieszkalnych). To precedensowe rozstrzygnięcie. W ostatnich latach bowiem w kilku wyrokach sądy uznawały, że komercyjne wynajmowanie budynków mieszkalnych sprawia, że spełniona jest przesłanka „zajęcia na prowadzenie działalności gospodarczej” i w konsekwencji należy stosować najwyższą stawkę PON. Jednym z argumentów był fakt…

Ukryte zyski w estońskim CIT

11 lipca 2023 r. NSA wydał wyrok w którym odniósł się do świadczeń dokonywanych na rzecz wspólników spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek, które należy zakwalifikować jako ukryte zyski. Ocenie z perspektywy przepisów o przychodach z ukutych zyskach podlegały: wypłaty na rzecz wspólnika z tytułu pełnionej przez niego funkcji prokurenta, wydatki oraz odpisy amortyzacyjne dotyczące samochodów osobowych, wykorzystywanych do celów zarówno służbowych, jak i osobistych przez wspólników, będących jednocześnie pracownikami spółki,…

Zwrot podatku minimalnego od budynków

Podatnicy z rokiem podatkowym odpowiadającym kalendarzowemu mogą już ubiegać się o zwrot podatku minimalnego od budynków za 2022 r. Wnioski można bowiem składać po złożeniu zeznania rocznego (CIT lub PIT). Wciąż istnieje także możliwość wnioskowania o zwrot podatku za lata 2018-2020. W 2021 r. podatek ten był zawieszony. Podatek minimalny dotyczy właścicieli budynków z powierzchniami przeznaczonymi na najem (lub w ramach podobnych umów). Podstawę opodatkowania stanowi wartość początkowa…

Hotele poza podatkiem minimalnym od budynków – przełomowy wyrok NSA

W wyroku z 4 lipca 2023 r., sygn. akt II FSK 71/21, NSA uznał, że hotele nie podlegają podatkowi od przychodów z budynków, czyli tzw. podatkowi minimalnemu. Jest to przełomowy wyrok, wbrew dotychczasowej linii orzeczniczej, zgodnie z którą budynki takie jak hotele, domy studenckie, PRS (w ramach profesjonalnego rynku najmu mieszkań) podlegają tej daninie. Aktualnie podatkowi podlegają wszystkie budynki, które są przedmiotem umowy najmu lub umowy o podobnym charakterze,…