Zysk pozostawiony w spółce powiększa koszty uzyskania przychodów i zmniejsza podatek o maks. 142 500 zł

Trochę o CIT

W najbliższym czasie wielu podatników stanie przed decyzją o przeznaczeniu wyniku finansowego spółki kapitałowej za ostatnio zakończony rok obrotowy. Jest to więc odpowiedni czas, aby przypomnieć o rozwiązaniu, które umożliwia powiększenie kosztów uzyskania przychodów o tzw. hipotetyczne koszty finansowania dłużnego. Ma to miejsce, kiedy zgromadzenie wspólników decyduje się na zatrzymanie zysku w spółce i przeznaczenie go na kapitał rezerwowy lub zapasowy. W międzynarodowym prawie podatkowym rozwiązanie tego rodzaju jest znane jako…

Przepisy covidowe nie zawiesiły biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych

Trochę o VAT, Niebezpiecznik podatkowy, Trochę o CIT, Trochę o PIT

Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 27 marca 2023 r. (I FPS 2/22) uznał, że przepisy ustawy covidowej zawieszające bieg terminów prawa administracyjnego nie dotyczyły przedawnienia zobowiązań podatkowych. Podatnicy mogą zatem odetchnąć z ulgą – sąd potwierdził, że nie doszło do wydłużenia terminów na prowadzenie kontroli i wydawanie decyzji przez organy podatkowe. Warto przypomnieć, że przepisy tarczy antycovidowej przewidywały, że w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19…

Przedłużenie terminu na rozliczenie CIT za rok 2022 a raportowanie schematów podatkowych

Trochę o CIT

Wyczekiwane przedłużenie terminu na złożenie deklaracji CIT i wpłatę podatku stało się dla części podatników faktem. Jednocześnie Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie prasowym, że w tym roku terminy dotyczące sprawozdań finansowych nie zostaną przedłużone, w przeciwieństwie do terminów dotyczących rozliczania podatku CIT. Przedłużenie terminu na złożenie deklaracji CIT jest istotne również z perspektywy przepisów o raportowaniu schematów podatkowych (MDR). Przepisy podatkowe w różny sposób regulują terminy obowiązków…

Beneficjent rzeczywisty fundacji rodzinnej a przepisy ustawy AML

Trochę o CIT

W dniu 6 lutego 2023 r. Prezydent Andrzej Duda podpisał długo wyczekiwaną ustawę o fundacji rodzinnej („Ustawa o Fundacji Rodzinnej”), która ma być odpowiedzią na wyzwania polskich rodzinnych firm, jakimi są niewątpliwie głównie zmiany pokoleniowe. Ustawa ma na celu przede wszystkim umożliwienie zaplanowania skutecznej sukcesji, zachowania ciągłości gospodarczej firmy, ale także zabezpieczenia interesów tych beneficjentów fundacji, których ambicją często nie jest kontynuacja prowadzenia firmy rodzinnej. Ustawa wejdzie w życie…

Jak rozliczyć w CIT wydatki na park, chodnik czy plac zabaw obok inwestycji?

Trochę o CIT

W związku z realizowanymi inwestycjami, inwestorzy często ponoszą wydatki na infrastrukturę towarzyszącą, która nie stanowi ich własności, np. remont chodnika czy przebudowa dróg publicznych. Niektóre wydatki mogą być wręcz niezbędne do funkcjonowania nowej inwestycji lub wpisują się w działania o charakterze społecznie użytecznym (CSR). Może to dotyczyć wydatków na place zabaw, rozbudowę sąsiedniego przedszkola czy urządzenie terenów zielonych np. miejskiego parku. Jak zakwalifikować te wydatki w kalkulacji podatku dochodowego? W wyroku NSA…

Rozszerzone obowiązki raportowania spółek nieruchomościowych

Trochę o CIT

Do końca marca 2023 r. spółki nieruchomościowe (z rokiem podatkowym odpowiadającym kalendarzowemu) oraz niektórzy wspólnicy takich spółek mają obowiązek przekazać informacje o strukturze udziałowej. Termin ten prawdopodobnie nie zostanie odroczony wraz z planowanym odroczeniem terminu na złożenie deklaracji CIT (zgodnie z obecną wersją projektu rozporządzenia). W uproszczeniu, spółką nieruchomościową jest podmiot, który bezpośrednio lub pośrednio posiada nieruchomości położone w Polsce o wartości przekraczającej 10 mln zł, u którego takie nieruchomości…

Zakres działalności fundacji rodzinnej a jej opodatkowanie

Trochę o CIT

Celem fundacji rodzinnej jest gromadzenie majątku i zarządzanie nim w interesie beneficjentów. W tym celu fundacja ma prawo prowadzić działalność gospodarczą, czyli zorganizowaną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu. Innymi słowy, nie tylko chroni majątek, np. przed utratą wartości, ale też może go pomnażać i aktywnie zarabiać. Jednakże katalog podejmowanych czynności jest zamknięty, co oznacza, że nie każda dowolna działalność będzie dozwolona. Przede wszystkim fundacja rodzinna będzie mogła czerpać przychody…

Płatności do Rosji mogą być schematem podatkowym

Trochę o CIT

Od 21 lutego 2023 roku Federacja Rosyjska została wpisana na listę krajów niechętnych współpracy podatkowej. Jedną z praktycznych konsekwencji tego faktu jest to, że płatności do Rosji mogą być uznane za wymagające zgłoszenia jako schemat podatkowy (MDR). Jedną z przesłanek szczególnej cechy rozpoznawczej jest dokonywanie zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów transgranicznych płatności pomiędzy podmiotami powiązanymi między innymi, jeśli odbiorca takiej płatności ma siedzibę lub…

Zwolnienie podatkowe dla dywidend tylko dla wypłat dla rzeczywistych odbiorców (beneficial owner)

Trochę o CIT

Naczelny Sąd Administracyjny wydał ważny wyrok dotyczący wymogów, jakie muszą być spełnione, aby wypłacane przez polskie spółki dywidendy były zwolnione z podatku u źródła. Przez wiele lat wypłacane w ramach UE dywidendy niejako automatycznie korzystały ze zwolnienia z podatku – przesłanki zastosowania zwolnienia były bowiem stosunkowo proste (przede wszystkim: minimum 10% udział posiadany przez wspólnika w polskiej spółce wypłacającej dywidendę i uzyskanie przez polską spółkę certyfikatu…

Kolejne obowiązki dużych przedsiębiorstw międzynarodowych na horyzoncie

Trochę o CIT

Globalny podatek minimalny 15 grudnia 2022 r. została przyjęta Dyrektywa Rady (UE) 2022/2523 w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania. Ma ona pozwolić na zaimplementowanie w sposób jednolity rozwiązań proponowanych przez OECD w ramach tzw. II filaru pakietu zmian w opodatkowaniu największych międzynarodowych grup kapitałowych osiągających zyski w różnych jurysdykcjach podatkowych (Global Anti-Base Erosion Rules, GloBE). Zakres Dyrektywy obejmuje także duże krajowe grupy kapitałowe. Propozycja…