Nieodpłatne poręczenie w CIT estońskim nie jest ukrytym zyskiem

Czy nieodpłatne poręczenie udzielone na rzecz podatnika opodatkowanego CIT estońskim, rodzi obowiązek podatkowy rozpoznania dochodu w ramach ukrytych zysków lub przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń? Wnioski płynące z najnowszej interpretacji indywidualnej[1] wskazują, że nie.   Ukryty zysk lub przychód z nieodpłatnego świadczenia? Przywołana interpretacja dotyczyła m.in. wątpliwości wnioskodawcy czy poręczenia udzielone przez podmiot powiązany w celu zabezpieczenia umów kredytowych będą rodziły dochód z tytułu ukrytych zysków (zgodnie…

Czy wynagrodzenie za umorzenie udziałów podlega opodatkowaniu CIT estońskim?

Czy wypłata wynagrodzenia za umorzenie udziałów, sfinansowana z zysków osiągniętych przed wdrożeniem CIT estońskiego może skutkować  opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek? Choć może się wydawać, że raz opodatkowane zyski nie powinny podlegać ponownej daninie, praktyka organów podatkowych pokazuje coś zupełnie innego. Dla organu podatkowego nie ma znaczenia, kiedy wypracowano zysk Przedstawiona w interpretacji indywidualnej sprawa[1] dotyczyła spółki będącej podatnikiem CIT estońskiego, która w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów…

Umowa najmu pomiędzy podmiotami powiązanymi a CIT estoński – rozbieżności interpretacyjne Dyrektora KIS

Niedawno wydane interpretacje indywidualne pozwalają zauważyć, że organy podatkowe prezentują niejednolite stanowisko co do kwalifikacji kosztów najmu czy dzierżawy od podmiotów powiązanych jako tzw. ukrytych zysków. Pomimo że przepisy pozostają niezmienne, stanowiska organu różnią się w zależności od stanu faktycznego. Poniżej przedstawiamy trzy podejścia, które ilustrują zróżnicowane poglądy fiskusa.   Wynajem od podmiotu powiązanego przy braku własnego majątku Zawarcie umowy najmu czy dzierżawy pomiędzy podmiotami…

CIT estoński – NSA uznaje każdą pożyczkę za ukryty zysk

Naczelny Sąd Administracyjny opowiedział się za uznawaniem każdej pożyczki udzielanej podmiotowi powiązanemu za ukryty zysk opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek. W wyroku z 9 października 2024 r.[1] po raz pierwszy NSA potwierdził słuszność stanowiska organów podatkowych w temacie, który od początku obowiązywania przepisów o CIT estońskim rodzi wątpliwości interpretacyjne i spory[2]. Wykładnia przyjęta przez NSA nie uwzględnia argumentów podnoszonych w odmiennej, korzystnej dla podatników linii orzeczniczej niektórych wojewódzkich sądów administracyjnych[3].…

Warunek zatrudnienia w CIT estońskim – nieoczywiste pułapki

Liczne interpretacje indywidualne wskazują, że znaczna część podatników ma problem z właściwą interpretacją wymogu zatrudnienia przewidzianego dla podatników stosujących ryczałt od dochodów spółek, zgodnie z którym spółka stosująca CIT estoński musi zatrudniać co najmniej 3 osoby na podstawie umowy o pracę albo umów cywilnoprawnych. Wymagana liczba osób zatrudnionych na umowę o pracę Ustawodawca pozostawił podatnikowi dowolność, czy ten będzie chciał spełnić wymóg zatrudnienia poprzez umowę o pracę, czy wykorzystując umowy…

Nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania oznacza utratę prawa do CIT estońskiego

W przypadku spółek wybierających opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego przepisy wymagają zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdania finansowego. Zdaniem Dyrektora KIS wszelkie uchybienia związane ze sporządzeniem takiego sprawozdania powodują, że spółka nieskutecznie wybrała opodatkowanie CIT estońskim. Warunki wyboru CIT estońskiego w trakcie roku Od 2022 r. obowiązuje możliwość złożenia zawiadomienia o wyborze CIT estońskiego (ZAW-RD) przed upływem przyjętego przez spółkę roku podatkowego, jeżeli…

Zmiana ustawy GloBE na horyzoncie

Od kilku dni znamy cele ustawy o zmianie ustawy o GloBE – opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych oraz niektórych innych ustaw.   Jakie są przyczyny planowanej nowelizacji? Planowane zmiany uzasadnia się koniecznością zachowania spójności zasad GloBE zgodnie z tzw. wspólnym podejściem (ang. common/coordinated approach). Skutkiem takiego podejścia jest powinność państw wdrażających wymogi GloBE, aby zachować zgodność danej implementacji z rezultatami…

Po zatwierdzeniu sprawozdania spółka nie uniknie opodatkowania CIT estońskim

Dyrektor KIS przyjmuje wyjątkowo rygorystyczne stanowisko dotyczące dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych. Przykładem może być interpretacja z 21 marca 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.30.2025.2.MK), w której spółka, pomimo rzetelnego prowadzenia ksiąg, została uznana za zobowiązaną do zapłaty podatku, ponieważ otrzymała faktury kosztowe  dotyczące tego roku już po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. Koszty te – zgodnie z ustawą o rachunkowości – mogły zostać ujęte już tylko w wyniku kolejnego roku/roku…

Które instalacje w branży przemysłowej podlegają podatkowi od nieruchomości?

Obowiązujące od 2025 roku regulacje dotyczące podatku od nieruchomości wpłynęły na branżę przemysłową. W tym oraz w serii kolejnych artykułów wskażemy najczęściej identyfikowane przez ekspertów MDDP zagadnienia, które dotyczą właśnie przemysłu.   Czy instalacje przemysłowe to budowle? Zmiana definicji budowli i budynku powoduje, że obiekty i urządzenia, które do końca 2024 r. nie podlegały opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, mogą być uznane za przedmioty, które należy zgłosić w deklaracji podatkowej. Problem ten dotyczy m.in. instalacji…

CIT estoński a ceny transferowe

CIT estoński to atrakcyjna forma opodatkowania, która może przynieść firmom wymierne korzyści podatkowe. O jej zaletach pisaliśmy szerzej w naszym wcześniejszym artykule: https://www.mddp.pl/zamkniecie-roku-dobry-czas-na-przejscie-na-cit-estonski/ Aby skorzystać z CIT estońskiego, podatnicy muszą spełniać określone warunki oraz prowadzić działalność zgodnie z zasadami ryczałtowego opodatkowania dochodów spółek. Jednym z istotnych obszarów, które należy wziąć pod uwagę, są ceny transferowe, czyli zasady rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi. CIT estoński a ceny transferowe…